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演示賬套

2019年9月1日甲公司以其擁有的用于生產(chǎn)的廠房與乙公司持有的交易目的的股票投資交換。在交換日,該廠房的賬面原價為400萬元,已提折舊150萬元未計提減值準(zhǔn)備,在交換日的公允價值為300萬元;乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為240萬元,在交換日的公允價值為280萬,乙公司支付了47萬元銀行存款給甲公司。乙公司換入廠房后作為辦公樓使用,甲公司換入股票投資后仍然用于交易目的。不動產(chǎn) 的增值稅稅率為9%,假設(shè)不考慮乙公司交換金融資產(chǎn)涉及的增值稅。要求: 根據(jù)上述資料,判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)該以公允價值計量還是以賬面價值計量,并編制甲公司和乙公司的有關(guān)會計分錄。相關(guān)金額以“萬元為單位

2021-10-10 21:55

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2021-10-10 22:37

同學(xué)您好，補(bǔ)價47萬元，小于換入資產(chǎn)公允價值300萬元*25%=75（萬元），所以該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，又因為換入、換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠的取得，所以應(yīng)該以公允價值進(jìn)行計量。甲公司的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理? ?250 ? ? ? ?累計折舊? ?150 ? ?貸：固定資產(chǎn)? ?400 借：銀行存款? ?47 ? ? ? ?交易性金融資產(chǎn)? ?280 ? ?貸：固定資產(chǎn)清理? ?250 ? ? ? ? ? 資產(chǎn)處置損益? ?50? ? （300-250） ? ? ? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）? 27? ? ?（300*9%）乙公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)? ?300 ? ? ? ?應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）? ?27 ? ?貸：交易性金融資產(chǎn)? ?240 ? ? ? ? ? 投資收益? ?40? ? （280-240） ? ? ? ? ? 銀行存款? ?47 ?