老師，您好，公司擬做一項(xiàng)股權(quán)重組業(yè)務(wù)，母公司A持有子公司B及C100%股權(quán)，現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要將母公司A持有的子公司C的股權(quán)劃轉(zhuǎn)至B公司名下。 我的問(wèn)題是在BC公司重組過(guò)程中按照事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)的要求進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理，公司是否可以享受特殊稅務(wù)認(rèn)定。 母公司A賬務(wù)處理 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? B公司 ? ? ? ? 最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ? C公司 ? ? ? ? C公司在A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：投資收益 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 以上兩項(xiàng)金額差額 子公司B賬務(wù)處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資： ? ? C公司 ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本或資本公積 ? ? ? ? ? ? ?最近一期審計(jì)報(bào)告凈資產(chǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)第三條第一款“劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得“，及 2015 年第 40 號(hào)第五條第5款“交易雙方均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的說(shuō)明（需附會(huì)計(jì)處理資料）”規(guī)定的所得或者投資收益和賬務(wù)處理中的投資收益是否是一回事，是否影響公司特殊性稅務(wù)處理認(rèn)定。

母公司對(duì)子公司的債權(quán)投資與子公司應(yīng)付債券抵消時(shí)出現(xiàn)的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。（ ） 答案: 正確 本題考核內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)的抵消處理。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，債權(quán)投資（其他債權(quán)投資）中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵消時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用新項(xiàng)目。所以，本題表述正確。老師：這題答案不是說(shuō)計(jì)入新項(xiàng)目嗎？到底合并后的差額是計(jì)到投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用，還是有一個(gè)新的科目，怎么看解析反而暈

中級(jí)實(shí)務(wù)長(zhǎng)期股權(quán)投資和財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)一張卷子一起考？還是說(shuō)會(huì)出其中一個(gè)考抽到哪個(gè)

子公司正在設(shè)立初期，已取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，母公司已現(xiàn)金投資一百萬(wàn)，對(duì)母公司來(lái)說(shuō)，這應(yīng)該是筆長(zhǎng)期股權(quán)投資，但是考慮到母子公司需要采購(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表軟件，且母公司也需要采購(gòu)合并層軟件，月底前無(wú)法完成采購(gòu)，母公司做不了合并報(bào)表，這個(gè)時(shí)候，母公司的一百萬(wàn)投資，能不能先做其他應(yīng)收款，等軟件配置完成，下月做長(zhǎng)期股權(quán)投資？

圖1中是個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)初始投資至出售日的權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，因此科目是正確的；圖2中是合并報(bào)表中的與原有子公司相關(guān)的其他綜合收益在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期留存收益，科目是正確，在編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)分錄時(shí)是直接再用到未分配利潤(rùn)報(bào)表項(xiàng)目?？荚嚂r(shí)成本法轉(zhuǎn)權(quán)益一般就做到例題這個(gè)層面。合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄會(huì)單獨(dú)出題干的。 圖1不用加二級(jí)科目嗎？圖2屬于個(gè)別報(bào)表嗎