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一、出售資產(chǎn)時（不確認銷售收入）終止原資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（原值）收到租賃公司的融資款借：銀行存款（實際收到的款項）貸：固定資產(chǎn)清理（賬面價值）長期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款（差額，即未確認融資費用的初始金額）二、租賃期間（計提折舊 %2B 分攤?cè)谫Y費用）重新確認 “使用權(quán)資產(chǎn)” 和 “租賃負債” 使用權(quán)資產(chǎn) = 原資產(chǎn)賬面價值（售后回租不產(chǎn)生損益，資產(chǎn)價值不變）租賃負債 = 應(yīng)付融資租賃款總額（需按實際利率分攤）借：使用權(quán)資產(chǎn) 貸：租賃負債 —— 租賃付款額計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊（按原資產(chǎn)剩余使用壽命或租賃期孰短）借：管理費用 / 制造費用等（根據(jù)資產(chǎn)用途）貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊分攤未確認融資費用（按實際利率法）借：財務(wù)費用貸：租賃負債 —— 未確認融資費用三、支付租金時（含本金 %2B 利息）借：租賃負債 —— 租賃付款額（每期支付的租金總額）貸：銀行存款四、到期支付本金并終止租賃支付最后一期本金借：租賃負債 —— 租賃付款額（剩余本金）貸：銀行存款終止使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債借：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊（累計已計提折舊）租賃負債 —— 租賃付款額（余額）貸：使用權(quán)資產(chǎn)（原值）

2025-07-03

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