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演示賬套

Q

9. 甲公司與乙公司的控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司并購(gòu)事項(xiàng)于2017年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2017年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2017年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），當(dāng)日被并購(gòu)資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為6 400萬(wàn)元。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（　?。┤f(wàn)元。這題怎么做？

2021-02-13 23:11

答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

免費(fèi)咨詢老師（3分鐘內(nèi)極速解答）

2021-02-13 23:21

同學(xué)你好！乙公司考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=10.5-0.64*25%=10.34億元合并成本=1.2*5.5=6.6億元商譽(yù)=6.6-10.34*60%=0.396 6.6-10.34*0.6=

快賬用戶4868 追問(wèn) 2021-02-13 23:23

這里為什么要用公允超過(guò)賬面價(jià)值的部分去乘所得稅稅率？然后又重哪里看出來(lái)要考慮遞延所得稅的問(wèn)題？

齊紅老師解答 2021-02-13 23:40

在考慮確認(rèn)的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，需要考慮購(gòu)并時(shí)被合并方資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。所以在確認(rèn)被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)需要扣除這部分遞延所得稅負(fù)債；然后在進(jìn)行合并商譽(yù)的計(jì)算

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