馬上就要到年底結(jié)賬的時(shí)間了，在結(jié)賬之前，梳理一下公司賬務(wù)是必要的，有些企業(yè)長(zhǎng)期掛賬的一些往來項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行清理，避免后期有可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 一、逾期的應(yīng)收賬款 企業(yè)的資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。根據(jù)國(guó)稅總局2011年25號(hào)文件《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》中規(guī)定，企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收賬款在提供一下相關(guān)證明可以確認(rèn)為損失，但應(yīng)說明情況并出具專項(xiàng)報(bào)告： 1、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明； 2、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 3、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 4、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 5、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 6、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明； 7、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明 同時(shí)也規(guī)定企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。 所以，企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款若是符合規(guī)定，在提供了相關(guān)證明和專項(xiàng)報(bào)告的前提下可以作為壞賬損失在所得稅稅前扣除。