應(yīng)收帳款 對財報不重要或者函證很可能無效 就可以不函證 這兩個出現(xiàn)一個就可以是吧 銀行存款 借款 必須是不重要且重大錯報風(fēng)險低 同時滿足 才可以不函證 是這樣嗎

1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開立了一個用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。A注冊會計師認(rèn)為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且對財務(wù)報表不重要，未對該賬戶實施函證程序。（2）A注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，未在詢證函中列示賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對應(yīng)收賬款高估的錯報。（3）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會計師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（4）被詢證者將回函直接寄至甲公司，甲公司將其轉(zhuǎn)交給A注冊會計師，考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡，A注冊會計師認(rèn)為該回函是可靠的。（5）鑒于對60%其他應(yīng)付款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報，A注冊會計師推斷其余40%的其他應(yīng)付款余額也不存在重大錯報，無須實施進(jìn)一步審計程序。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。應(yīng)結(jié)合填列賬戶理解，如果填列數(shù)據(jù)，企業(yè)的應(yīng)收是對方的應(yīng)付，

審計說明：(1)銀行函證的范圍是甲公司2019年12月31日仍在使用的所有銀行賬戶，包括有余額和余額為零的銀行賬戶。(2)項目組成員B攜帶詢證函在甲公司財務(wù)人員C的陪同下前往該銀行辦理跟函事宜。具體辦理時，由財務(wù)人員C與銀行相關(guān)人員D到后臺核對后加蓋銀行公章，然后交給在業(yè)務(wù)大廳等待的項目組成員B。(3)該銀行回函顯示甲公司銀行存款日記賬漏記了2019年12月31日從乙公司匯入被函證賬戶的500萬元。財務(wù)經(jīng)理解釋，已按乙公司要求于當(dāng)日將該筆款項匯給另一家公司，該筆款項己不存在，所以未人賬。審計項目組認(rèn)為解釋合理，無需實施其他審計程序。(4)選擇函證方式時，項目組僅在同時滿足下列條件時才考慮采用消極的函證方式1)重大錯報風(fēng)險評估為低水平，2)沒有理由相信被洵證者不認(rèn)真對待函證，3)預(yù)期不存在大量的錯誤。(5)有13個不同地址的被詢證者的回函郵戳顯示發(fā)函地址相同。甲公司的解釋是這些客戶處在同一地區(qū)，該地區(qū)只有一家郵政局。審計項目組認(rèn)為解釋合理，無需實施其他審計程序。(6)客戶回函表明函證截止日(資產(chǎn)負(fù)債表日)后收到商品，截止日欠款余額為0，甲公司提供了截止日的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，證明當(dāng)日已發(fā)出商品。雙方簽訂的銷售合同顯示甲公司負(fù)責(zé)商品的運(yùn)輸，但運(yùn)費由客戶承擔(dān)。審計項目組認(rèn)為回函差異系由時間差異所引起的誤解，不必建議甲公司調(diào)整。要求:針對上述審計說明第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說

立信會計師事務(wù)所的注冊會計師老劉負(fù)責(zé)審計甲公司等多家上市公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）注冊會計師老劉對甲公司應(yīng)收X公司的款項實施了函證程序。因回函顯示無差異，注冊會計師老劉認(rèn)可了甲公司管理層對應(yīng)收X公司款項不計提壞賬準(zhǔn)備的處理。（2）注冊會計師老劉評估認(rèn)為乙公司應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，因此，在詢證函中未填列乙公司賬面余額，而是要求被詢證者提供余額信息。（3）丙公司2020年末的一筆大額銀行借款已于2021年初到期歸還。注冊會計師老劉檢查了還款憑證等支持性文件，結(jié)果滿意，決定不實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不實施函證程序的理由。（4）因關(guān)聯(lián)方回函的可靠性較低，注冊會計師老劉決定不對丁公司應(yīng)收關(guān)聯(lián)方Y(jié)公司的重要款項實施函證程序，在審計工作底稿中記錄了不實施的函證的理由，并實施了替代審計程序，結(jié)果滿意。（5）注冊會計師老劉向Z公司函證由其保管的戊公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。注冊會計師老劉據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：分別考慮上述情況（1）-（5），不考慮其他

ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2020年度財務(wù)報表，與銀行存款函證相關(guān)的事項如下:(1)審計項目組收到一份銀行詢證函回函,回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”，審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款，審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)(2)甲公司為某銀行重要客戶，有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2021年1月8日，審計項目組成員在甲公司財務(wù)經(jīng)理的陪同下將詢證函交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員，銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場蓋章回函，據(jù)此認(rèn)為函證結(jié)果滿意。(3)在對某銀行賬戶實施函證時，因回函差異低千明顯微小錯報的臨界值，審計項目組認(rèn)為回函結(jié)果滿意。要求:針對上述第(1)至(3)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。