老師，我想請問，掛靠方以自負(fù)盈虧的方式與被掛靠方公司合作，獨(dú)立承包施工XX工程項(xiàng)目。我作為掛靠方的財(cái)務(wù)，我該怎么做賬？

2021-01-14 22:37

齊紅老師

職稱：注冊會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

2021-01-15 07:56

你好，建筑企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的原則是: (1)以被掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體,不能以掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體. (2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部. 建筑企業(yè)掛靠工程的會(huì)計(jì)核算(以被掛靠方為建筑企業(yè)一般納稅人為例)具體分析如下: 1、被掛靠方項(xiàng)目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料,特別是購買主材和設(shè)備墊資款時(shí): 借:銀行存款貸應(yīng)付賬款――掛靠方或內(nèi)部往來――掛靠方 2、被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下: 借:銀行存款貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1%2B9%)] 應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)付款/(1%2B9%)×9%] 別人項(xiàng)目掛靠我單位如何進(jìn)行賬務(wù)處理? 對于掛靠經(jīng)營的會(huì)計(jì)處理分兩部分考慮，通常的掛靠形式按照被掛靠人的不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè). 另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的. 【案例分析】掛靠人以200萬元,中標(biāo)某項(xiàng)目,根據(jù)與公司訂立的合同,交掛靠管理費(fèi)3%,共計(jì)6萬元，材料100萬元，人工費(fèi)40萬元。資金往來設(shè)立: (叫內(nèi)部往來、或在應(yīng)收帳款－內(nèi)部往來)會(huì)計(jì)科目. 一、被掛靠方賬務(wù)處理（1）確認(rèn)工程結(jié)算開票，借應(yīng)收賬款――甲方200，貸內(nèi)部往來――掛靠方200/（1%2B9%）＝183.49，應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷）16.51 （2）收到甲方撥款: 借:銀行存款200 貸:應(yīng)收帳款――甲方 200 （3）借，內(nèi)部往來――掛靠方（3%管理費(fèi)）6，貸，其他業(yè)務(wù)收入6 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－管理服務(wù)費(fèi)6/（1%2B6%）（4）撥付掛靠單位工程款時(shí): 借:內(nèi)部往來――掛靠方＝183.49-6＝177.49 貸:銀行存款 177.49 一、掛靠方收到款項(xiàng)，借銀行存款177.49，貸工程結(jié)算――項(xiàng)目177.49 二、掛靠方業(yè)務(wù): (1)材料發(fā)票借:工程施工――合同成本(非人工成本)100 貸:內(nèi)部往來－項(xiàng)目100 (2)提供工資表借:工程施工—合同成本（人工費(fèi)）40 貸:內(nèi)部往來－項(xiàng)目40 同時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬――人工費(fèi)40，貸: 應(yīng)付職工薪酬――人工費(fèi)40 （3）管理費(fèi)用結(jié)算表10 借管理費(fèi)用10，貸內(nèi)部往來――項(xiàng)目10 三、確認(rèn)收入和成本，（1）借工程施工―合同毛利17.49，主營業(yè)務(wù)成本160，貸主營業(yè)務(wù)收入177.49 （2）完工后工程結(jié)算和工程施工對沖，借工程結(jié)算177.49 貸工程施工―合同毛利17.49 工程施工―合同成本160 四、提供稅票（要用被掛靠方的名字）: (1)提供繳交增值稅，100*13%＝13，借應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）13，貸內(nèi)部往來――項(xiàng)目13 （2）繳交增值稅＝16.51-13＝3.51 借應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅3.51，貸內(nèi)部往來—項(xiàng)目3.51 （3）繳交附加稅，3.51*12%＝0.42 借:應(yīng)交稅費(fèi)――附加稅0.42萬元貸:內(nèi)部往來――項(xiàng)目 0.42萬

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 12:57

老師，針對您給我發(fā)的這個(gè)，我有一些疑問。1、掛靠人是個(gè)人，獨(dú)立承包施工XX項(xiàng)目，那么被掛靠方還要將掛靠人看成他的一個(gè)項(xiàng)目部嗎？這個(gè)掛靠人是這個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，這個(gè)掛靠人應(yīng)該是被被掛靠方聘請為這個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理了吧。掛靠人和被掛靠方之間核算，都要用內(nèi)部往來來核算嗎？2、異地的工程項(xiàng)目，還要在項(xiàng)目工程所在地預(yù)繳，增值稅，附加稅，印花稅，企業(yè)所得稅。您給我發(fā)的，沒有預(yù)繳的。想請問，繳納的稅款，是由被掛靠方和管理費(fèi)一起扣下來再打給掛靠方嗎？

齊紅老師解答 2021-01-15 12:59

你好，是的，一般是把這個(gè)掛靠人是這個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

齊紅老師解答 2021-01-15 13:00

掛靠人和被掛靠方之間核算，一般可以用內(nèi)部往來來核算，也可以用應(yīng)收賬款來核算，

齊紅老師解答 2021-01-15 13:01

項(xiàng)目工程所在地預(yù)繳，增值稅，附加稅，印花稅，企業(yè)所得稅。要由被掛靠方來預(yù)交，最后余款由被掛靠方和管理費(fèi)一起扣下來再打給掛靠方

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 13:02

老師，您發(fā)的那個(gè)賬務(wù)處理里面，被掛靠方的賬務(wù)，將管理費(fèi)6萬做進(jìn)其他業(yè)務(wù)收入，那還得給掛靠方開票？我看稅率是6%，這個(gè)管理服務(wù)費(fèi)，做在被掛靠方的賬上，還開票給掛靠方，這種不是一眼就可以看出來是掛靠業(yè)務(wù)么？

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 13:04

老師，預(yù)繳是由被掛靠方去項(xiàng)目工程所在地預(yù)繳？還是由掛靠方以被掛靠方的名義去預(yù)繳？

齊紅老師解答 2021-01-15 13:17

你好，那沒辦法的，掛靠是建筑業(yè)內(nèi)已經(jīng)不是什么秘密，

齊紅老師解答 2021-01-15 13:18

也可以由掛靠方以被掛靠方的名義去預(yù)繳

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 13:30

老師，1、既然會(huì)計(jì)核算主體都是被掛靠方，那掛靠方為什么還要做賬？2、掛靠管理費(fèi)，是一次性從甲方的第一次回款里面扣下？3、異地工程的項(xiàng)目部的那些管理人員，都是被掛靠方公司派遣過去的員工嗎，他們的工資核算和社保申報(bào)都在被掛靠方嗎？4、既然施工過程中購買的各類材料，機(jī)械，成本都是做在被掛靠方的賬上的。那掛靠方的收入，成本分別是哪些？掛靠方還需要給被掛靠方開票嗎？

齊紅老師解答 2021-01-15 15:39

1、既然會(huì)計(jì)核算主體都是被掛靠方，那掛靠方為什么還要做賬。沒有做賬自已都不知道成本和費(fèi)用是多少，

齊紅老師解答 2021-01-15 15:40

2、掛靠管理費(fèi)，不一定是一次性從甲方的第一次回款里面扣下

齊紅老師解答 2021-01-15 15:41

3、異地工程的項(xiàng)目部的那些管理人員，都是被掛靠方公司派遣過去的員工嗎，他們的工資核算和社保申報(bào)都在被掛靠方嗎？異地工程的項(xiàng)目部的那些管理人員，不一定是被掛靠方公司派遣過去的員工，他們的工資核算和社保申報(bào)都在被掛靠方

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 15:42

老師，那您說的，掛靠方想知道他這個(gè)項(xiàng)目，收入成本費(fèi)用的情況，那會(huì)不會(huì)讓我又做總承包方的賬，又做掛靠方的賬？就是，讓我做兩套賬？我是掛靠方這邊的會(huì)計(jì)。

齊紅老師解答 2021-01-15 15:43

4、既然施工過程中購買的各類材料，機(jī)械，成本都是做在被掛靠方的賬上的。那掛靠方的收入，成本分別是哪些？掛靠方還需要給被掛靠方開票嗎？掛靠方的收入，成本分別從被掛靠方收入和成本過渡過來，如果自已不做賬也可以，

齊紅老師解答 2021-01-15 15:44

掛靠方這邊的會(huì)計(jì)只做自已的賬就可以了，

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 15:49

老師，您說的，“掛靠方的收入，成本分別從被掛靠方收入和成本過渡過來，如果自已不做賬也可以。”這句話是什么意思？怎么過渡過來？被掛靠方收取甲方撥付的工程款，扣掉管理費(fèi)和稅金，剩下的不是要回款給掛靠方么？那掛靠方就得給被掛靠方提供發(fā)票呀，開具給被掛靠方的發(fā)票，掛靠方就要確認(rèn)收入，要交稅。這種不就雙重交稅了嗎？

齊紅老師解答 2021-01-15 15:50

你好，有的掛靠方自已沒有做賬的，

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 15:51

老師，您可以根據(jù)我剛剛問的問題，對應(yīng)給我解答一下嗎？

齊紅老師解答 2021-01-15 15:55

你好，“掛靠方的收入，成本分別從被掛靠方收入和成本過渡過來。按簽訂合同收入確認(rèn)掛靠方的收入，成本按實(shí)際支出確認(rèn)，

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 15:57

老師，那您剛剛說的，這個(gè)不就是掛靠方做賬跟被掛靠方做賬一樣嗎？掛靠方實(shí)際支出的成本費(fèi)用發(fā)票，都給了被掛靠方啊，因?yàn)榘l(fā)票都是開給被掛靠方的啊。

齊紅老師解答 2021-01-15 15:59

是的，賬務(wù)處理是一樣的，可以拿復(fù)印件來做賬，

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 16:05

老師，但是，還有個(gè)問題，被掛靠方是要扣掉管理費(fèi)和稅費(fèi)后回款給掛靠方的啊，我作為掛靠方的財(cái)務(wù)，我做賬跟被掛靠方一樣的話，這個(gè)回款，該怎么在我掛靠方的賬上體現(xiàn)？我得做兩套賬？一套是做總承包方的賬，一套做跟被掛靠方結(jié)算往來款的賬？

齊紅老師解答 2021-01-15 16:08

你好，你無需做兩套賬。總承包方的賬讓被掛靠方做賬，你只做和被掛靠方往來的賬務(wù)，收入扣除成本、費(fèi)用、稅金和管理費(fèi)后，核算好你們的實(shí)際收入，

快賬用戶6794 追問 2021-01-15 16:11

老師，那我做的只是內(nèi)賬嗎？一個(gè)跟被掛靠方結(jié)算內(nèi)部往來款項(xiàng)的內(nèi)賬？我作為掛靠方財(cái)務(wù)，需不需要給被掛靠方開票？需不需要納稅申報(bào)？

齊紅老師解答 2021-01-15 16:13

你好，本來就是只做內(nèi)賬，你們是掛靠別人，

2021-01-15

問題：老師，您可以看這兩個(gè)圖里面的內(nèi)容，幫我梳理下關(guān)系么？我現(xiàn)在有點(diǎn)混亂。這種建筑掛靠的業(yè)務(wù)，我只知道我是掛靠方的財(cái)務(wù)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是彭XX，被掛靠公司是這家貴州建筑公司，我想請問，這個(gè)工程墊資承諾書里面的“本人”指的是誰？我想請問這個(gè)侯XX是掛靠人嗎？請問這種自負(fù)盈虧獨(dú)立承包項(xiàng)目屬于什么工程模式？我現(xiàn)在這個(gè)里面的關(guān)系沒弄明白。解答：同學(xué)，你好！ 1、工程墊資承諾書里面的“本人”指的是掛靠人，也就是你的圖文中的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人彭**；2、候**不是掛靠人，彭**才是掛靠人；3、自負(fù)盈虧獨(dú)立承包項(xiàng)目就是屬于掛靠的模式，差不多就是他只幫你收款和付款，但是這個(gè)款都是你負(fù)責(zé)的，他不會(huì)幫你墊錢。希望我的回答能幫你！

2021-01-07

同學(xué)你好，掛靠方一般外賬沒有什么賬務(wù)，主要是內(nèi)賬，內(nèi)賬按照你說的做

2021-01-05

同學(xué)你好你開給被掛靠方的發(fā)票是你的收入你的成本就是你的人材機(jī)的支出，用發(fā)票做賬

2021-01-06

你收錢可以，但是不能開票，開票要你的被掛靠方來開的哦

2020-09-01

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