不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃公司，商戶(hù)拖欠租金，按合同規(guī)定可加收滯納金，滯納金計(jì)提會(huì)增加收入，可能導(dǎo)致利潤(rùn)虛高，實(shí)際可能很難收到滯納金，按應(yīng)收未收計(jì)提入賬是否合理？

某生產(chǎn)企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，實(shí)行核算(查賬)征收方式，按季預(yù)繳、年終匯算清繳。2019年度，該企業(yè)取得了銷(xiāo)售商品收入、門(mén)面房租金收入、從被投資企業(yè)分得稅后利潤(rùn)、從政府部門(mén)取得專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政性資金，另外還有將自產(chǎn)產(chǎn)品用于償還債務(wù)等。在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了成本、費(fèi)用、稅金和損失。該企業(yè)安置了殘疾人員就業(yè)，因不能及時(shí)交貨支付了合同違約金，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?匯算清繳申報(bào)時(shí)，如何計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額?

(37)本月實(shí)際繳納增值稅300000元，消費(fèi)稅100000元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費(fèi)附加的征稅比率為3%，計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（38）繳納本月的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（39）收到躍進(jìn)公司以前所欠的購(gòu)貨款5000元，款項(xiàng)存入銀行。（40）用銀行存款支付廣告費(fèi)和審計(jì)費(fèi)各2000元。（41）收到某企業(yè)支付的合同違約金5000元，存入銀行。（42）由于未能履行合同協(xié)議，按規(guī)定以現(xiàn)金1000元支付罰款。（43）用銀行存款支付稅收滯納金3000元。（44）將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000元、其他業(yè)務(wù)收入20000元、營(yíng)業(yè)外收入10000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元、稅金及附加10000元、其他業(yè)務(wù)成本10000元、管理費(fèi)用30000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元、銷(xiāo)售費(fèi)用40000元，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)；（45）計(jì)算2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額；（46）所得稅稅率為25%，計(jì)算并確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（47）計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；（48）結(jié)轉(zhuǎn)上述凈利潤(rùn)；（49）根據(jù)2021年度的凈利潤(rùn)，計(jì)提10%的法定盈余公積金

（40）用銀行存款支付廣告費(fèi)和審計(jì)費(fèi)各2000元。（41）收到某企業(yè)支付的合同違約金5000元，存入銀行。（42）由于未能履行合同協(xié)議，按規(guī)定以現(xiàn)金1000元支付罰款。（43）用銀行存款支付稅收滯納金3000元。（44）將本月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1600000元、其他業(yè)務(wù)收入20000元、營(yíng)業(yè)外收入10000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000元、稅金及附加10000元、其他業(yè)務(wù)成本10000元、管理費(fèi)用30000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元、銷(xiāo)售費(fèi)用40000元，轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)；（45）計(jì)算2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額；（46）所得稅稅率為25%，計(jì)算并確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅；（47）計(jì)算本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；（48）結(jié)轉(zhuǎn)上述凈利潤(rùn)；（49）根據(jù)2021年度的凈利潤(rùn)，計(jì)提10%的法定盈余公積金；（50）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60000元。

偉達(dá)公司2012年共實(shí)現(xiàn)稅前收入總額800萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，國(guó)債利息收入200萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用450萬(wàn)元。其中：合理的工資薪金總額175萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工費(fèi)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，管理費(fèi)用13萬(wàn)元，稅收滯納金15萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元（均未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)），其他成本費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）根據(jù)上述資料，回答（1）、（2）、（3）、（4）、（5）小題。（3）關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，下列說(shuō)法中正確的是（）。A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為3萬(wàn)元B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為4.375萬(wàn)元C.允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為3.5萬(wàn)元D.允許稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為9萬(wàn)元（4）關(guān)于稅收滯納金和準(zhǔn)備金支出的計(jì)算，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬(wàn)元不得稅前扣除B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬(wàn)元C.未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除D.符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的準(zhǔn)備金可以稅前扣除（5）偉達(dá)公司2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為