不動產(chǎn)經(jīng)營租賃公司，商戶拖欠租金，按合同規(guī)定可加收滯納金，滯納金計提會增加收入，可能導(dǎo)致利潤虛高，實際可能很難收到滯納金，按應(yīng)收未收計提入賬是否合理？

某生產(chǎn)企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，實行核算(查賬)征收方式，按季預(yù)繳、年終匯算清繳。2019年度，該企業(yè)取得了銷售商品收入、門面房租金收入、從被投資企業(yè)分得稅后利潤、從政府部門取得專項用途的財政性資金，另外還有將自產(chǎn)產(chǎn)品用于償還債務(wù)等。在計算會計利潤總額時，按實際發(fā)生數(shù)列支了成本、費用、稅金和損失。該企業(yè)安置了殘疾人員就業(yè)，因不能及時交貨支付了合同違約金，按會計準則的規(guī)定計提了存貨跌價準備等。 在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)如何進行納稅調(diào)整?匯算清繳申報時，如何計算應(yīng)補(退)稅額?

(37)本月實際繳納增值稅300000元，消費稅100000元，適用的城市維護建設(shè)稅率為7%，教育費附加的征稅比率為3%，計算確認應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅和教育費附加；（38）繳納本月的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（39）收到躍進公司以前所欠的購貨款5000元，款項存入銀行。（40）用銀行存款支付廣告費和審計費各2000元。（41）收到某企業(yè)支付的合同違約金5000元，存入銀行。（42）由于未能履行合同協(xié)議，按規(guī)定以現(xiàn)金1000元支付罰款。（43）用銀行存款支付稅收滯納金3000元。（44）將本月的主營業(yè)務(wù)收入1600000元、其他業(yè)務(wù)收入20000元、營業(yè)外收入10000元，主營業(yè)務(wù)成本500000元、稅金及附加10000元、其他業(yè)務(wù)成本10000元、管理費用30000元、財務(wù)費用10000元、銷售費用40000元，轉(zhuǎn)入本年利潤；（45）計算2021年度實現(xiàn)利潤總額；（46）所得稅稅率為25%，計算并確認當期應(yīng)交所得稅；（47）計算本年實現(xiàn)的凈利潤；（48）結(jié)轉(zhuǎn)上述凈利潤；（49）根據(jù)2021年度的凈利潤，計提10%的法定盈余公積金

（40）用銀行存款支付廣告費和審計費各2000元。（41）收到某企業(yè)支付的合同違約金5000元，存入銀行。（42）由于未能履行合同協(xié)議，按規(guī)定以現(xiàn)金1000元支付罰款。（43）用銀行存款支付稅收滯納金3000元。（44）將本月的主營業(yè)務(wù)收入1600000元、其他業(yè)務(wù)收入20000元、營業(yè)外收入10000元，主營業(yè)務(wù)成本500000元、稅金及附加10000元、其他業(yè)務(wù)成本10000元、管理費用30000元、財務(wù)費用10000元、銷售費用40000元，轉(zhuǎn)入本年利潤；（45）計算2021年度實現(xiàn)利潤總額；（46）所得稅稅率為25%，計算并確認當期應(yīng)交所得稅；（47）計算本年實現(xiàn)的凈利潤；（48）結(jié)轉(zhuǎn)上述凈利潤；（49）根據(jù)2021年度的凈利潤，計提10%的法定盈余公積金；（50）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利60000元。

偉達公司2012年共實現(xiàn)稅前收入總額800萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入600萬元，國債利息收入200萬元），發(fā)生各項成本費用450萬元。其中：合理的工資薪金總額175萬元，業(yè)務(wù)招待費90萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工費經(jīng)費9萬元，管理費用13萬元，稅收滯納金15萬元，提取的各項準備金支出100萬元（均未經(jīng)稅務(wù)部門批準），其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。（適用企業(yè)所得稅稅率為25%）根據(jù)上述資料，回答（1）、（2）、（3）、（4）、（5）小題。（3）關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費，下列說法中正確的是（）。A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為3萬元B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費支出為4.375萬元C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為3.5萬元D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為9萬元（4）關(guān)于稅收滯納金和準備金支出的計算，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準備金支出不得稅前扣除D.符合會計準則規(guī)定的準備金可以稅前扣除（5）偉達公司2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為