綜合題25/30 填空題(1/6) A、B企業(yè)于2010年4月1日簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，合同標(biāo)的額為100萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，B企業(yè)于4月10日提交全部貨物，A企業(yè)驗(yàn)收合格后，于2010年4月20日提交B企業(yè)一張出票后1個(gè)月付款的銀行承兌匯票，匯票金額為100萬(wàn)元，出票日為4月20日，承兌人為甲銀行。 5月10日B企業(yè)在與C企業(yè)的買(mǎi)賣(mài)合同中將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，B企業(yè)在背書(shū)時(shí)在匯票上記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，C企業(yè)已支付對(duì)價(jià)。 5月20日，C企業(yè)在與D企業(yè)的買(mǎi)賣(mài)合同中將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D企業(yè)，D企業(yè)已支付對(duì)價(jià)。D企業(yè)要求C企業(yè)提供票據(jù)保證，在D企業(yè)的請(qǐng)求下，乙企業(yè)作為C企業(yè)的保證人在匯票上記載“保證”字樣并簽章，但未記載保證日期。? 2010年5月28日，持票人D企業(yè)向甲銀行提示付款，但甲銀行拒絕付款。D企業(yè)于同日取得拒絕證明后，5月29日，D企業(yè)向B企業(yè)發(fā)出追索通知，B企業(yè)以自己在背書(shū)時(shí)曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”表示拒絕。 5月30日D企業(yè)向保證人乙企業(yè)發(fā)出追索通知，要求乙企業(yè)支付匯票金額、相關(guān)利息和費(fèi)用共計(jì)102萬(wàn)元，乙企業(yè)以D企業(yè)尚未向C企業(yè)進(jìn)行追索為由表，為什么可以向保證人追索

企業(yè)對(duì)應(yīng)收銀行承兌票據(jù)背書(shū)給他方，該企業(yè)會(huì)有什么損失嗎？如交納手續(xù)費(fèi)和損失利息之類？

一)A企業(yè)為增值稅的一般納稅企業(yè)，增值稅率為13%； (二)2019年4月10日對(duì)外(異地)銷售產(chǎn)品，符合收入確認(rèn)的各項(xiàng)條件，增值稅專用發(fā)票列明銷售產(chǎn)品價(jià)款共為800000元(不含稅售價(jià))，增值稅額104000元，產(chǎn)品發(fā)出時(shí)A企業(yè)以銀行存款支付代墊運(yùn)費(fèi)2400元。上述銷售款項(xiàng)均先以應(yīng)收賬款入賬，而后于2019年5月1日，上述款項(xiàng)的60%以銀行存款收迄；另40%收到購(gòu)買(mǎi)單位簽發(fā)并承兌的為期六個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票兩張，票面金額分別為90000元和272560元，票面利率均為4%。 (三)假設(shè)出現(xiàn)下列不同的情況： 1.該企業(yè)在6月30日時(shí)，對(duì)上述兩張應(yīng)收票據(jù)期末計(jì)息； 2.票據(jù)到期時(shí)，承兌方按期兌付； 3. 票據(jù)在A企業(yè)持有三個(gè)月時(shí)，因采購(gòu)原材料價(jià)稅款合計(jì)113000元，經(jīng)與供貨單位協(xié)商，以上述應(yīng)收票據(jù)中面值為90000元的一張背書(shū)轉(zhuǎn)讓，并以銀行存款支付該票據(jù)不足原材料的價(jià)稅款部分，且原材料已驗(yàn)收入庫(kù)； 4、票據(jù)均為帶息票據(jù)，票據(jù)期限不變，A企業(yè)出現(xiàn)資料(三)中的情況。要求：(注：計(jì)算時(shí)保留兩位小數(shù)，四舍五入。)

練習(xí)：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該小企業(yè)2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.3月1日，開(kāi)出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面率6%，期限3個(gè)月。2.3月8日，開(kāi)出一張面值為117000元，期限5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費(fèi)58.5元，用于采購(gòu)一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款100000元，增值稅額17000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3.3月31日，計(jì)算開(kāi)出的帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。4.5月31日，開(kāi)出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個(gè)月的票據(jù)利息。5.假定5月31日，企業(yè)無(wú)力支付票款。6.8月8日，甲企業(yè)于3月8日開(kāi)出的銀行承兌匯票到期。甲企業(yè)通知銀行以銀行存款支付票款。7.假定8月8日，企業(yè)無(wú)力支付票款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出甲企業(yè)有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

甲公司為一般納稅企業(yè),有關(guān)應(yīng)收票據(jù)資料如下:(1)2017年1月1日,銷售一批商品,開(kāi)據(jù)的增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的價(jià)格為600萬(wàn)元,增值稅為78萬(wàn)元,收到一張銀行承兌匯票(年利率為12%,6個(gè)月期限),企業(yè)按季計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息(即3.31日計(jì)提利息),2017年4月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)利息為30萬(wàn)元,當(dāng)日收到款項(xiàng)存入銀行。(2)2017年8月1日取得不帶息應(yīng)收票據(jù),票據(jù)面值為3000萬(wàn)元,6個(gè)月期限:2017年10月1日企業(yè)以附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)利息為25萬(wàn)元,當(dāng)日實(shí)際收到款項(xiàng)2975萬(wàn)元存入銀行。要求:(1)編制銷售商品、計(jì)提應(yīng)收票利息及2017年4月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2017年10月1日貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄中以萬(wàn)元為單位,如74.12萬(wàn),直接填寫(xiě)74.12,應(yīng)交稅費(fèi)需要列明細(xì)賬,其他科目不需要明細(xì)賬)