在會計學堂的注冊會計師學費可以進入職工教育費？是否需要所得稅，稅前調(diào)增？符不符合在教育費附加范圍之內(nèi)。如果稽查查賬的話，屬不屬于調(diào)整范圍？如果符合規(guī)定的金額沒有超過8%可以稅前扣除嗎？

羅先生每月工資收入30000元。每月五險一金個人承擔部分總計金額為4600元。羅先生有兩個小孩，大兒子正在上小學，女兒學前教育，已與妻子約定。由其按子女教育專項附加扣除標準的100%扣除。羅先生父母均在，有一個姐。姐、一個弟弟，與姐姐和弟弟簽訂書面分攤協(xié)議，約定由羅先生分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除800元。，本人是在職博士研究生在讀。羅先生6月份演講收入75000元(稅前)。8月份購買彩票中獎40000元(稅前)12月公司發(fā)放春節(jié)的過節(jié)福利費4500元(不屬于免稅的福利費范圍)。要求計算:(1)1月-12月工資薪金所得應預扣預繳個人所得稅額(2)6月份演講收入應預扣預繳個稅?8月份中獎應預扣預繳個稅?(3)羅先生全年預繳個稅合計為?(4)羅先生全年匯算應納個人所得稅額。，(5)判斷其是否需要補稅或退稅?若需要，金額是多少?

31.（10.0分）裕豐公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設備制造業(yè)務的大型企業(yè)。2021年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務收入550萬元，轉(zhuǎn)讓舊機器設備收入3000萬元。(2)實發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，工會經(jīng)費24萬元；（3）直接捐贈給貧困地區(qū)小學14萬元；（4）其他可在稅前扣除的成本、費用、稅金合計70萬元。已知：適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在不超過工資、薪金總額的14%、8%、2%限額內(nèi)準予扣除。不考慮其他因素。（1）計算裕豐公司2021年度收入總額。（2分）（2）計算應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別是多少？（3分）（3）計算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。（3分）（4）計算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額。（2分）

31.（10.0分）裕豐公司為居民企業(yè)，屬于主要從事電子設備制造業(yè)務的大型企業(yè)。2021年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物收入2000萬元，提供技術(shù)服務收入550萬元，轉(zhuǎn)讓舊機器設備收入3000萬元。(2)實發(fā)合理工資、薪金總額2000萬元，發(fā)生職工福利費300萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，工會經(jīng)費24萬元；（3）直接捐贈給貧困地區(qū)小學14萬元；（4）其他可在稅前扣除的成本、費用、稅金合計70萬元。已知：適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費在不超過工資、薪金總額的14%、8%、2%限額內(nèi)準予扣除。不考慮其他因素。（1）計算裕豐公司2021年度收入總額。（2分）（2）計算應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費分別是多少？（3分）（3）計算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額。（3分）（4）計算裕豐公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅額。（2分）

奧迪特會計師事務所的A注冊會計師負責審計光明公司2022年度財務報表。與收入審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：(1）由應收賬款會計定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核。A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計師在對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序的過程中，將實際金額與期望值相比較。針對差異額超過確定的可接受差異額的部分金額進行調(diào)查證實，結(jié)果滿意。(3)A注冊會計師通過對甲公司應收賬款相關(guān)內(nèi)部控制實施控制測試，測試結(jié)果滿意，得出內(nèi)部控制有效的結(jié)論，擬相應減少應收賬款函證范圍。(4)A冊會計師識別出有關(guān)收入確認的舞弊風險，針對未回函的應收賬款，檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款以及相關(guān)銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等，結(jié)果滿意，據(jù)此認為未回函應收賬款不存在錯報。(5）對于光明公司的應收賬款，A注冊會計師將其集中在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。