6.主觀題 (15分) 2017年10月20日，星海公司向乙公司賒銷(xiāo)A商品1 000件。A商品單位生產(chǎn)成本為400元，單位售價(jià)為500元，增值稅專用發(fā)票上列明的增值稅稅額為65 000元。根據(jù)合同約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，11月20日之前乙公司應(yīng)結(jié)清全部?jī)r(jià)款；合同同時(shí)約定，星海公司給乙公司提供6個(gè)月的試銷(xiāo)期，在2018年4月20日之前，乙公司有權(quán)將未售出的商品退回星海公司，星海公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開(kāi)具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。根據(jù)以往的營(yíng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，星海公司在發(fā)出商品時(shí)估計(jì)該批商品的退貨率為20%。星海公司每季季末對(duì)退貨率進(jìn)行重新評(píng)估。2017年12月31日，星海公司重新估計(jì)的退貨率為25%；2018年3月31日，星海公司重新估計(jì)的退貨率為10%。 要求：編制星海公司附有銷(xiāo)售退回條款銷(xiāo)售的下列會(huì)計(jì)分錄。 （1）2017年10月20日，星海公司發(fā)出商品并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，估計(jì)退貨率為20%。 （2）2017年11月20日，收到貨款。 （3）2017年12月31日，星海公司重新估計(jì)的退貨率為25% （4）2018年3月31日，星海公司重新估計(jì)的退貨率為10% （5）2018年4月20日，退貨期屆滿。假定乙公司沒(méi)有退貨

C公司對(duì)存貨采用實(shí)地盤(pán)存制。2018年2月20日，大火燒毀了公司全部的存貨，公司需要估計(jì)火災(zāi)具體損失情況以便向保險(xiǎn)公司索賠。C公司最近一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)間是2017年12月31日，2017年存貨記錄情況如下：期初結(jié)存存貨440 000元，當(dāng)年購(gòu)入存貨760 000元，年末實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)存存貨5000 000元，公司2017年商品銷(xiāo)售收入1 000 000元。2018年1月1日至2月20日商品銷(xiāo)售情況：購(gòu)入存貨200 000元，實(shí)現(xiàn)的商品銷(xiāo)售收入400 000元。C公司對(duì)已銷(xiāo)售的商品成本按銷(xiāo)售收入的70%確定（2018與2017年比例相同）。案例要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司應(yīng)向保險(xiǎn)公司索賠的金額。

母公司P公司和子公司S公司組成的企業(yè)集團(tuán)在編制2018年和2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下有關(guān)存貨的交易： （1）S公司2018年利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)收入中有1 000萬(wàn)元系向P公司銷(xiāo)售商品實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元。P公司購(gòu)進(jìn)的該商品2018年未對(duì)外銷(xiāo)售，全部形成年末存貨。 （2）2019年上半年，P公司將2018年從S公司購(gòu)進(jìn)的商品，對(duì)外銷(xiāo)售其中的80%，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，剩余20%的存貨至年末仍未售出。 （3）2019年下半年，P公司又從S公司購(gòu)進(jìn)商品500萬(wàn)元，S公司賬上顯示的銷(xiāo)售成本為400萬(wàn)元。P公司在2019年12月份將該批存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元。 （4）假設(shè)2018年，P公司賬上無(wú)期初存貨；除上述存貨交易外，無(wú)其他存貨交易。 要求（金額單位以萬(wàn)元表示）：編制2018年和2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)在合并工作底稿中有關(guān)存貨的抵銷(xiāo)分錄。

練習(xí)三 [目的] 練習(xí)合并報(bào)表中涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。 [資料] 丙公司是 C 公司的母公司。2017 年和 2018 年丙公司和 C 公司發(fā)生以下內(nèi)部交 易： （1）2017 年 6 月 1 日，丙公司向 C 公司銷(xiāo)售產(chǎn)品 1000 萬(wàn)元，該銷(xiāo)售成本為 700 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為 30%。C 公司在本期將該批內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的 60%實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售收入為 750萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 600 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利為 20%；該商品的另外 40%則形成 C 公司期末存貨。 （2）2018 年 5 月 30 日，丙公司再次將成本為 840 萬(wàn)元的存貨以 1200 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售 給 C 公司，丙公司銷(xiāo)售毛利率與上期相同，為 30%。C 公司本期對(duì)外銷(xiāo)售內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品實(shí)現(xiàn) 銷(xiāo)售收入 1125 萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 900 萬(wàn)元，銷(xiāo)售毛利率為 20%，剩余商品形成 C 公司期末 存貨。 [要求] 在 2017 年末和 2018 年末合并報(bào)表中，編制與存貨內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄， 并考慮所得稅的影響。

41.財(cái)務(wù)管理問(wèn)答題 天成公司2016年的銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)元,銷(xiāo)售凈利率為12%,凈利潤(rùn)的60%分配給投資者。2016年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)如下，該公司2017年計(jì)劃銷(xiāo)售收入比上年增長(zhǎng)30%,為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),公司需新增設(shè)備一臺(tái),價(jià)值148萬(wàn)元。據(jù)歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債隨銷(xiāo)售額同比例增減。假定該公司2017年的銷(xiāo)售凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致。要求(1計(jì)算2017年天成公司需增加的營(yíng)運(yùn)資金。（2)預(yù)測(cè)2017年天成公司需要對(duì)外籌集的資金量。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2016年12月31日 資產(chǎn) 單位：萬(wàn)元 期末余額 負(fù)債及所有者權(quán)益 貨幣資金 應(yīng)收賬款凈額 存貨 固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn) 期末余額 1000 3 000 6 000 7 000 1 000 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 長(zhǎng)期借款 實(shí)收資本 留存收益 資產(chǎn)總計(jì) 1 000 2 000 9 000 4 000 2 000 18 000 負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì) 18 000