一塊土地，出讓金交了650萬，計(jì)入無形資產(chǎn)，后評估為1100萬，根據(jù)評估報(bào)告增加了無形資產(chǎn)價(jià)值450萬，增值部分計(jì)入資本公積，后根據(jù)1100萬原值分月計(jì)提累計(jì)攤銷，計(jì)提的累計(jì)攤銷允許所得稅前扣除嗎？資本公積長期掛賬450萬有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)？假如計(jì)提攤銷五年后，無形資產(chǎn)剩余價(jià)值為980萬，自己用這塊地來開發(fā)房產(chǎn)，那用980萬還是650萬作為開發(fā)成本的土地價(jià)款呢？

A公司2019年9月30日取得B公司60％的股權(quán)，從而能夠?qū)公司實(shí)時(shí)控制。合并日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值8000萬元，公允價(jià)值9000萬元。除固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外，B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相同。固定資產(chǎn)為一棟辦公大樓，賬面價(jià)值3000萬元，公允價(jià)值3800萬元，剩余使用年限30年，年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0；無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)，賬面價(jià)值2400萬元，公允價(jià)值2600萬元，剩余使用年限10年，直線法攤銷，凈殘值為0%A公司付出資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元，包括一棟辦公大樓和一項(xiàng)土地使用權(quán)。辦公大樓的原值3500萬元，累計(jì)折舊400萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值4000萬元，土地使用權(quán)原值2200，累計(jì)攤銷500萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值2000萬元。另A公司用銀行存款支付咨詢費(fèi)等費(fèi)用80萬元。AB公司在交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（3）計(jì)算A公司取得長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，并編制會計(jì)分錄。第三問答案為什么有這個分錄借：固定資產(chǎn)800無形資產(chǎn)200貸：資本公積1000

2019年6月初，某企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化支出為200萬元，不符合資本化支出100萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)無法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬元，已攤銷150萬元，本月應(yīng)攤銷5萬元。月末，收到本月租金10萬元，增值稅稅額0.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬元，已攤銷80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬元，增值稅稅額18萬元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。并計(jì)算企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，寫出會計(jì)分錄。

2019年6月初，某企業(yè)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，采用直線法攤銷。6月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，該企業(yè)自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù)，當(dāng)月研發(fā)成功并投入使用，其中研究階段支出150萬元，開發(fā)階段符合資本化支出為200萬元，不符合資本化支出100萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)無法確定其預(yù)計(jì)使用年限。（2）5日，出租一項(xiàng)特許權(quán)，賬面余額為500萬元，已攤銷150萬元，本月應(yīng)攤銷5萬元。月末，收到本月租金10萬元，增值稅稅額0.6萬元，款項(xiàng)已存入銀行。（3）20日，以有償方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得后直接用于對外出租，企業(yè)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算，采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，實(shí)際成本為3000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為30年。（4）29日，出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)賬面余額為400萬元，已攤銷80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。取得收入300萬元，增值稅稅額18萬元，款項(xiàng)已收存銀行。（5）30日，企業(yè)自行研發(fā)的非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。并計(jì)算企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，寫出會計(jì)分錄。

實(shí)訓(xùn)五(一)目的:練習(xí)消費(fèi)稅的核算。(二)資料:某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，2019年5月發(fā)生如下主要業(yè)務(wù):1.單位加工一批材料(非金飾)原材料成本70萬元，加工費(fèi)用20萬元消費(fèi)稅稅率為10%，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等尚未支付。該委托加工材米收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。2.提存跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元。該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))。3.出售一廠房，廠房原價(jià)1500萬元，已提折舊500萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元出售所得收入1000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬元。廠房已清理完畢，增值稅稅率為5%。4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，不含稅收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額6萬元，沒有計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，增值稅稅率6%。5.出租一項(xiàng)當(dāng)月取得的無形資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。當(dāng)月取得租金收入10萬元，增值稅稅率6%。(三)要求:編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計(jì)分錄。