假如在中國一個公司有兩項(xiàng)主營業(yè)務(wù)，貿(mào)易和投資（這里的投資指的是把錢投給基金，賺取收益），2019年貿(mào)易產(chǎn)生的營業(yè)稅前利潤是100萬，然后這個公司在2019年期間，用流動資金買入了90萬的基金用于投資，希望未來能賺取收益。假設(shè)在沒有其他業(yè)務(wù)的情況下，這個公司的稅前利潤還是100萬對不對？也就是說投資出去的錢，并不會影響企業(yè)的利潤表，只是資產(chǎn)從現(xiàn)金變成了投資，企業(yè)所得稅還是按照利潤為100萬的基礎(chǔ)來算的對不對？不是按照100-90=10萬的基礎(chǔ)算企業(yè)所得稅對吧？

華僑公司 2019 年度利潤表中的利潤總額為 1000 萬，適用的所得稅率是 25%。假設(shè)遞延所 得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額，與所得稅核算的有關(guān)情況如下: (1)公益性捐贈 100 萬。 (2)當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用 1000 萬元，未形成無形資產(chǎn)成本。(按照 75%加計扣除) (3)當(dāng)年取得的交易性金融資產(chǎn)，投資成本 2000 萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值 2250 萬元。 (4)環(huán)保罰款 200 萬元。 (5)預(yù)收賬款 300 萬元，按照稅法規(guī)定該預(yù)收賬款需要計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 (6)當(dāng)期固定資產(chǎn)的賬面價值 960 萬元，計稅基礎(chǔ) 1080 萬元，原因是會計折舊 240 萬元， 稅法折舊 120 萬元。

ABC企業(yè)擬投資建設(shè)一條生產(chǎn)線，建設(shè)期為一年，建設(shè)期發(fā)生的固定資產(chǎn)投資為110萬元，在建設(shè)期初一次全部投入，固定資產(chǎn)的折舊年限為10年，期末預(yù)計凈殘值為10萬元，按直線法計提折舊：流動資金投資10萬元。于投產(chǎn)開始墊付，流動資金在項(xiàng)目終結(jié)時可一次全部收回。適用的所得稅稅率為25%。所在行業(yè)的基準(zhǔn)收益率為10%。 財務(wù)經(jīng)理經(jīng)過計算分析認(rèn)為：該生產(chǎn)線投產(chǎn)后預(yù)計每年的營業(yè)收入為100萬元，每年經(jīng)營成本為68萬元，其中，外購原材料、燃料和動力費(fèi)為40萬元，工資及福利費(fèi)為23萬元， 其他費(fèi)用為5萬元。 現(xiàn)企業(yè)管理層要求了解如下指標(biāo)： 1.該生產(chǎn)戰(zhàn)投產(chǎn)后每年發(fā)生的總成本費(fèi)用 2.該方案的現(xiàn)金凈流量(考慮所得稅因素) 3.靜態(tài)投資回收期 4.該方案的凈現(xiàn)值和凈現(xiàn)值率 5.對該方案作出是否具備財務(wù)可行性的評價。

A公司于2019年1月1日以9000萬元取得B上市公司（以下簡稱B公司）25%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用 權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資。取得投資當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是40000萬元（與賬面價值相同），當(dāng)年度因B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤確認(rèn)對B公司的投資收益800萬元。2020年1月1日，A公司又斥資12000萬元自C公司取得B公司另外30%的股權(quán)，取得進(jìn)一步投資后，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易事項(xiàng)。A公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資未計提任何減值準(zhǔn)備。A公司為C公司母公司。假定不考慮所得稅的影響。則2020年1月1日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。

2、甲公司是一家機(jī)械制造企業(yè)，為居民企業(yè)。2019年發(fā)生以下業(yè)務(wù): (1)全年取得不含稅產(chǎn)品銷售收入為4400萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1800萬元;不含稅其他業(yè)務(wù)收入100萬元，其他業(yè)務(wù)成本65萬元; (2)投資收益200萬元，其中直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益160萬元(已在投資方所在地按20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅)，購買國債的利息收入40萬元; (3)繳納各種稅金及附加320萬元，其中增值稅260萬元; (4)發(fā)生管理費(fèi)用235萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用1450萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)為1400萬元;發(fā)生財務(wù)費(fèi)用240萬元; (5)取得營業(yè)外收入60萬元;發(fā)生營業(yè)外支出70萬元，其中含合同違約金20萬元。要求:根據(jù)上述資料，計算: 1、2019年度會計利潤。 2、所得稅前允許扣除的期間費(fèi)用。 3、投資收益納稅調(diào)整金額。 4、2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。 5、2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。