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演示賬套

甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本核算。2019年6月1日，“原材料—A材料”科目借方余額1，463萬元，“材料成本差異”科目貸方余額62.89萬元，“存貨跌價準備—甲產(chǎn)品”科目貸方余額122萬元。6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，外購A材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為210萬元，增值稅稅額為33.6萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅稅額0.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明保險費1萬元，增值稅稅額0.06萬元，以上款項均以銀行存款支付。該批原材料已驗收入庫，其計劃成本為200萬元。（2）10日，將一批計劃成本為120萬元的A材料發(fā)往乙公司進行加工，支付加工費及輔料費取得增值稅專用發(fā)票注明加工費13.6萬元，增值稅稅額為2.18萬元。乙公司按稅法規(guī)定代扣代繳消費稅32.5萬元。A材料加工后成為B材料。甲公司將收回的B材料用于連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品丁產(chǎn)品。（3）20日，甲公司收回B材料并驗收入庫，其計劃成本為140萬元。（4）25日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料一批，其計劃成本為520萬元。

2020-06-16 19:43

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2020-06-16 21:18

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齊紅老師解答 2020-06-16 21:23

借材料采購 213 應(yīng)交稅費 0.6%2B0.2%2B33.6 貸銀行存款總金額借原材料 200 材料成本差異 13 貸材料采購 213 借委托加工物資 120%2B13.6 應(yīng)交稅費增值稅 2.18 應(yīng)交稅費消費稅 32.5 貸銀行存款 13.6%2B2.18%2B232.5 原材料 120 借原材料 140 貸委托加工物資 120%2B13.6=133.6 材料成本差異 140-133.6 借生產(chǎn)成本 520 貸原材料 520