簡易征收的會計處理 1、工程款收入的會計分錄 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入） 應(yīng)交稅費—簡易計稅 注意： （1）一般納稅人提供簡易計稅項目，也是自行開具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開； （2）若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開具增值稅普通發(fā)票； （3）一般計稅方法是銷項稅額，簡易計稅是應(yīng)納稅額。 2、購進(jìn)簡易計稅項目所用材料的會計分錄 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 注意： （1）簡易計稅項目本身取得的進(jìn)項稅額不得抵扣； （2）切記不得將簡易計稅項目進(jìn)貨過程中取得的專票拿到一般計稅項目上抵扣； （3）簡易計稅項目采購工程用料過程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；千萬不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險。 若是取得專票認(rèn)證后的會計分錄： 借：原材料- 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄 借：原材料 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） （4）對于公司采購進(jìn)來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理？ 注意： 一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計稅項目： 如：原材料---簡易計稅項目用料 原材料-一般計稅項目用料 建立好庫房管理、以及出入庫領(lǐng)料管理。 因為一旦你自己無法劃分的，稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項轉(zhuǎn) （5)、如果購進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項抵扣，怎么辦？ 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)行稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額*當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。 因此，無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額在實現(xiàn)銷售的時候按照公式進(jìn)行進(jìn)項轉(zhuǎn)出。 稅務(wù)局會對無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額年度清算。 （6）那么如何避免呢？ 答：按要求進(jìn)行獨立核算，同時建立健全財務(wù)核算制度，對購進(jìn)的材料和貨物按照簡易計稅方法和一般計稅方法的項目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時頭腦一定要清醒，什么項目取得增值稅專用發(fā)票，什么項目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時，加強(qiáng)庫房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。 3、對于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會計分錄 借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 貸：銀行存款 4、同時根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費 借：應(yīng)交稅費-附加 貸：銀行存款 借：稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-附加 注意事項 （1）預(yù)繳增值稅=含稅銷售額/1.03*3% （2）月初納稅申報的增值稅=含稅銷售額/1.03*3%-預(yù)繳增值稅=0 （3）簡易計稅跟增值稅小規(guī)模納稅人計稅方式具有很大的類似點 （4）一般納稅人的某個項目一旦選擇了簡易計稅方法后，36個月內(nèi)不得變更；