您好,74題計算時第二步當(dāng)期應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)就代表不需要交稅，而且是留抵，具體來說當(dāng)期應(yīng)納稅額等于內(nèi)銷銷項稅額減去（當(dāng)期進(jìn)項稅額減去免抵退稅不得免征和抵扣稅額）再減去上期留抵稅額，套入數(shù)字就是100×13%-(26-8)-6等于13-18-6等于-11萬元，這個-11萬元就是期末留抵稅額，說明企業(yè)當(dāng)期不用交增值稅，這11萬可以留著下期抵扣或者用來算出口退稅

那第三步當(dāng)期免抵退稅額就是代表應(yīng)該退回的稅款對吧？

?您好，不對，第三步算出的當(dāng)期免抵退稅額不完全是應(yīng)該退回的稅款，它只是一個退稅的上限，實際能退多少還要看你留抵稅額是多少，要拿免抵退稅額和留抵稅額比大小，哪個小就退哪個，比如這題免抵退稅額是200×9%等于18萬，留抵稅額是11萬，所以實際只退11萬，剩下的7萬叫免抵

7萬免抵是什么意思？是退11萬后還要7萬的稅嗎？

?朋友您好，因為成套銷售含金銀首飾要在零售環(huán)節(jié)交稅，這個環(huán)節(jié)適用的稅率是金銀首飾的5%，而珠寶玉石的10%是生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅率，不在零售環(huán)節(jié)重復(fù)征稅，所以不能跨環(huán)節(jié)比高低，“從高適用”只限同一納稅環(huán)節(jié)內(nèi)比較，現(xiàn)在零售環(huán)節(jié)沒有10%的應(yīng)稅項目，因此按5%征收

老師，您說的不是我問的問題呀

?對不起，我網(wǎng)不好串了，不是的，7萬免抵不是你還要交的稅，它其實是用出口貨物的退稅額抵了你內(nèi)銷貨物應(yīng)該交的稅，因為你的留抵稅額只有11萬，不夠全部退完18萬的免抵退稅額，所以多出來的7萬就當(dāng)作你內(nèi)銷已經(jīng)交了稅，這個免抵稅額是你計算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)，但增值稅本身你一分錢都不用再交了

那如果第二步算出來是正數(shù)11萬，會怎么樣呢？

?您好，如果第二步算出來是正數(shù)11萬，那就說明你內(nèi)銷的稅不夠抵，當(dāng)期需要先交11萬的增值稅，然后第三步再算免抵退稅額，用免抵退稅額減去這11萬應(yīng)交稅額，剩下的部分才是真正能退給你的稅，比如免抵退稅額是18萬，那你實際能退18-11等于7萬

那附加稅就以11萬為基礎(chǔ)算了是嗎？

?您好，不是的，附加稅不是以11萬為基礎(chǔ)算的，而是以那個7萬的免抵稅額為基礎(chǔ)算的，因為11萬是你實際要交的增值稅，附加稅是按你免抵的這部分稅額來計算的，不是按你應(yīng)交的增值稅算的

為什么附加稅不按應(yīng)交增值稅算呢？

?您好，因為附加稅的本質(zhì)是費(fèi)，不是稅，它是跟著實際享受了公共服務(wù)和稅收優(yōu)惠的金額來收的，那個7萬免抵稅額，雖然你沒真的交出去，但它相當(dāng)于國家用出口退稅的錢抵了你內(nèi)銷該交的稅，讓你享受了稅收優(yōu)惠，所以附加稅就要按這個享受優(yōu)惠的金額來算，而不是按你最后實際要交的11萬增值稅來算。

那實際交的11萬不用交附加稅嗎？

?您好，當(dāng)然要交，實際交的11萬增值稅也要交附加稅，所以總的附加稅是按你實際交的11萬增值稅和那個7萬免抵稅額加起來算的，也就是總共按18萬這個基數(shù)來計算附加稅，這樣既保證了你實際交稅的部分要交附加費(fèi)，也讓你享受稅收優(yōu)惠的部分承擔(dān)了相應(yīng)的附加費(fèi)