某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè) ,假定2019年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: (1)全年取得產(chǎn)品銷售收入 560 萬(wàn)元; (2)全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本400萬(wàn)元; (3)全年其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元; (4)其他業(yè)務(wù)成本660 萬(wàn)元; (5)取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40 萬(wàn)元; (6)繳納稅金及附加300萬(wàn)元; (7)發(fā)生的管理費(fèi)用760 萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)用70萬(wàn)元; (8)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 200萬(wàn)元; (9)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30 萬(wàn)元; (10)取得營(yíng)業(yè)外收入100 萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 250 萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)40 萬(wàn)元); (11)購(gòu)進(jìn)符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的安全生 產(chǎn)專用設(shè)備一套，支付價(jià)款40 萬(wàn)元、 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元，設(shè)備已經(jīng)投入使用。 要求:計(jì)算該企業(yè) 2019年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

例2:一品鮮酒樓為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)(投資者1人,其他從業(yè)人員15人),當(dāng)年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本190萬(wàn)元,稅金及附加17萬(wàn)元,費(fèi)用支出45萬(wàn)元。其中已在成本費(fèi)用中列支的各項(xiàng)支出中包括:(1)從業(yè)人員工資35萬(wàn)元,投資者個(gè)人工資8.8萬(wàn)元,職工福利、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)7.683萬(wàn)元(2)投資者本人生活開支及其家庭開支各為2萬(wàn)元和5萬(wàn)元。(3)發(fā)生的廣告費(fèi)6萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。要求:計(jì)算酒樓應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

2.某制造企業(yè)為居民企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為25%，2021年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入5600萬(wàn)元;(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;(3)其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元;(4)其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;(5)取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;(6)繳納稅金及附加300萬(wàn)元;(7)發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)70萬(wàn)元，新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元;(8)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;(9)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元;(10)取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元;(10)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含通過(guò)縣級(jí)人民政府的捐贈(zèng)支出38萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2021年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

【例題2]某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2020年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下:全年取得產(chǎn)品銷售收人5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;微納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。要求:計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。