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Q

您好，老師，我想咨詢一下母公司與全資子公司之間無償劃轉土地需要交什么稅？

2025-10-28 21:35
答疑老師

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-10-28 21:38

子公司將房產(chǎn)土地無償劃轉給母公司，子公司會涉及增值稅、城建附加稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。具體如下： 1、增值稅：根據(jù)（財稅〔2016〕36 號）附件2.一、（二）5.規(guī)定，如果子公司將房產(chǎn)連同與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給母公司，不征收增值稅。若只是單純轉移房產(chǎn)，不滿足上述條件，則需按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。 2、企業(yè)所得稅：根據(jù)（財稅〔2014〕109 號）第三條和（國家稅務總局公告 2015 年第 40 號）規(guī)定，若子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的房產(chǎn)土地，且子公司沒有獲得任何股權或非股權支付，母公司按收回投資處理或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理，同時具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，子公司和母公司可以選擇不確認所得，不繳納企業(yè)所得稅。否則子公司需要按公允價做固定資產(chǎn)處置繳納企業(yè)所得稅。 3、土地增值稅：目前有爭議，建議和主管稅務機關核實下是否免稅。參考政策：（財政部 稅務總局公告2023年第51號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條、《重慶市地方稅務局關于土地增值稅若干政策執(zhí)行問題的公告》(重慶市地方稅務局公告2014年第9號)第三條（目前已失效）。 4、契稅：根據(jù)（財政部 稅務總局公告 2023 年第 49 號）第六條，母公司與其全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。 5、印花稅：根據(jù)（財政部 稅務總局公告2024年第14號）第三條規(guī)定，對同一投資主體內(nèi)部劃轉土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。

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齊紅老師 解答 2025-10-28 21:39

您好我給您整理一個母子之間無償劃轉的資料，您參考一下

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快賬用戶7391 追問 2025-10-28 21:48

您好，老師，我們是母公司無償劃轉土地使用權給子公司

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快賬用戶7391 追問 2025-10-28 21:48

全資子公司

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快賬用戶7391 追問 2025-10-28 21:51

您好，老師，我們是母公司無償劃轉土地及房屋給子公司，適用什么政策呢？需要交什么稅呢

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齊紅老師 解答 2025-10-28 21:52

全資子公司無償向母公司劃撥股權或資產(chǎn)，是否可以選擇特殊性稅務處理 對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理： 1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。 2、劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。 參考文件：《財政部 國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2014】109號）第三條

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齊紅老師 解答 2025-10-28 21:52

您好給您找到這個政策，可以特殊性稅務處理的情形

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快賬用戶7391 追問 2025-10-28 22:02

那增值稅交嗎

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齊紅老師 解答 2025-10-28 22:06

母公司無償劃轉動產(chǎn)給子公司，主要稅務上的處理您參考： 1、增值稅：需要視同銷售繳納增值稅。 2、城建稅及附加：視同銷售繳納增值稅，對應的城建稅，教育費附加和地方教育費附加也是需要繳納的。 3、企業(yè)所得稅：一般可以符合（財稅[2014]109號）第三條的條件，按照特殊性稅務處理，不確認所得，無需繳納企業(yè)所得稅

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齊紅老師 解答 2025-10-28 22:07

增值稅需要繳納的，

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子公司將房產(chǎn)土地無償劃轉給母公司，子公司會涉及增值稅、城建附加稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅、印花稅。具體如下： 1、增值稅：根據(jù)（財稅〔2016〕36 號）附件2.一、（二）5.規(guī)定，如果子公司將房產(chǎn)連同與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給母公司，不征收增值稅。若只是單純轉移房產(chǎn)，不滿足上述條件，則需按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。 2、企業(yè)所得稅：根據(jù)（財稅〔2014〕109 號）第三條和（國家稅務總局公告 2015 年第 40 號）規(guī)定，若子公司向母公司按賬面凈值劃轉其持有的房產(chǎn)土地，且子公司沒有獲得任何股權或非股權支付，母公司按收回投資處理或按接受投資處理，子公司按沖減實收資本處理，同時具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù) 12 個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，子公司和母公司可以選擇不確認所得，不繳納企業(yè)所得稅。否則子公司需要按公允價做固定資產(chǎn)處置繳納企業(yè)所得稅。 3、土地增值稅：目前有爭議，建議和主管稅務機關核實下是否免稅。參考政策：（財政部 稅務總局公告2023年第51號）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第二條、《重慶市地方稅務局關于土地增值稅若干政策執(zhí)行問題的公告》(重慶市地方稅務局公告2014年第9號)第三條（目前已失效）。 4、契稅：根據(jù)（財政部 稅務總局公告 2023 年第 49 號）第六條，母公司與其全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。 5、印花稅：根據(jù)（財政部 稅務總局公告2024年第14號）第三條規(guī)定，對同一投資主體內(nèi)部劃轉土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權、股權書立的產(chǎn)權轉移書據(jù)，免征印花稅。
2025-10-28
同一投資主體內(nèi)部 如母公司與全資子公司 的土地 房產(chǎn)劃轉 免征土地增值稅 同一投資主體內(nèi)部，如母公司與全資子公司之間的土地、房產(chǎn)劃轉，在符合特定條件時，可以免征土地增值稅。以下是對此問題的詳細解答：一、政策依據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則：該條例規(guī)定了土地增值稅的基本框架和征稅原則，但并未直接提及同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉的免稅政策?！敦斦?稅務總局關于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第21號）：該公告明確指出，在同一投資主體內(nèi)部（如母公司與其全資子公司之間）進行資產(chǎn)劃轉，若不涉及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，且符合一定條件，可暫不征收土地增值稅。二、免稅條件同一投資主體內(nèi)部劃轉：劃轉必須發(fā)生在同一投資主體內(nèi)部，如母公司與其全資子公司之間，或同一公司所屬全資子公司之間。示例：母公司A將其名下的土地或房產(chǎn)劃轉給全資子公司B，若不涉及房地產(chǎn)開發(fā)，且符合其他條件，可免征土地增值稅。合理的商業(yè)目的：劃轉必須出于合理的商業(yè)目的，如優(yōu)化資源配置、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構等，而非為了避稅或進行其他不正當目的。符合法律法規(guī)：劃轉過程需符合相關法律法規(guī)，包括決策程序、資產(chǎn)評估和交接等，確保劃轉的合法性和合規(guī)性。
2025-10-20
你好，老師正在解答，請耐心等候。
2020-08-15
母公司以土地投資全資子公司如何交稅? 1、財稅[2002]191號財政部、國家稅務總局關于股權轉讓有關營業(yè)稅問題的通知 一、以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股,與接受投資方利潤分配,共同承擔投資風險的行為,不征收營業(yè)稅. 2、財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知財稅字[1995]048號 一、關于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的征免稅問題 對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的,投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件,將房地產(chǎn)轉讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅.對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉讓的,應征收土地增值稅. 3、向全資子公司轉讓房產(chǎn)、土地免征契稅;同一母公司控制的全資子公司之間轉讓房產(chǎn)、土地免征契稅 全資母公司劃撥給子公司的各應交什么稅？ 1.據(jù)《財政部國家稅務總局關于促進企業(yè)重組有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅【2014】109號)第三條的規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉股權或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產(chǎn)劃轉后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉股權或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：第一，劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。 第二，劃入方企業(yè)取得被劃轉股權或資產(chǎn)的計稅基礎，以被劃轉股權或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 第三，劃入方企業(yè)取得的被劃轉資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。 基于以上稅收政策規(guī)定，因此母公司將土地資產(chǎn)按賬面凈值劃轉到子公司名下，符合以上三個條件，則母公司不繳納企業(yè)所得稅。 2.母公司按照賬面凈值無償劃轉土地到子公司名下的行為，不是“轉讓土地”和“無償轉讓土地”的行為，不屬于增值稅和土地增值稅的征收范圍，不征收增值稅和土地增值稅 3.母公司是將其名下的土地資產(chǎn)無償劃轉子公司名下的行為，按印花稅產(chǎn)權轉移書據(jù)萬分之五稅率繳納印花稅。 4.《財政部、國家稅務總局關于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2015〕37號)第六條第二款規(guī)定：“同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。”基于此規(guī)定，子公司接受母公司劃轉土地資產(chǎn)，不需繳納契稅
2020-08-15
您好，不適用的，除非你們是改制的企業(yè)
2020-11-09
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