老師，您好，現(xiàn)在有一個實務(wù)需要咨詢！具體業(yè)務(wù)：公司是建筑施工企業(yè)，3月份新增一項業(yè)務(wù)，買賣水泥，我公司向水泥廠買進(jìn)水泥，然后，銷售給合作的施工單位，不是主營業(yè)務(wù)，我公司不存在庫存，水泥發(fā)貨由水泥廠直接運單施工單位。2021年4-5月31日，購進(jìn)水泥，價款600萬元，已收到發(fā)票450萬元并付款（不含稅金額）。水泥已全部移交給施工單位，有移交清單，現(xiàn)在只收到施工單位226萬元，票已開。增值稅稅率13％，賬務(wù)都在6月份處理，現(xiàn)在賬務(wù)處理：1、購進(jìn)水泥，收到發(fā)票并付款，借：其他業(yè)務(wù)成本 450萬 借：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅_進(jìn)項稅 58.5萬 貸：銀行存款 508.5萬。2、水泥銷售給施工單位，收到226萬，借：銀行存款 226萬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200萬 貸：應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅_銷項 26萬 ，現(xiàn)在出現(xiàn)，1成本與收入不匹配，2、未來開票部分，購進(jìn)的也沒有入賬，銷售出去的也沒有入賬，請問：針對此業(yè)務(wù)怎么做賬？憑證如何出？

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨售價為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨售價為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗收入庫，于5日支付全部款項。（2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個月的咨詢服務(wù)，總價款為36萬元，總價款于簽訂合同時一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計發(fā)生勞務(wù)成本2萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬元。（3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價款為11.7萬元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項尚未收到。（4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按

甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供咨詢服務(wù)和商品的銷售業(yè)務(wù)，適用的增值稅稅率分別為6%和13%。甲公司主要銷售的產(chǎn)品為M產(chǎn)品和N產(chǎn)品，每件M產(chǎn)品的單獨售價為100元，單位成本為60元，每件N產(chǎn)品的單獨售價為400元，單位成本為150元。2021年3月發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品5 000件，已開具增值稅專用發(fā)票。由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣。乙公司于當(dāng)日收到該批商品驗收入庫，于5日支付全部款項。 （2）1日，與丙公司簽訂合同，為甲公司提供為期12個月的咨詢服務(wù)，總價款為36萬元，總價款于簽訂合同時一次性支付，相應(yīng)的增值稅款按照完工進(jìn)度支付。截止月末，甲公司為完成該合同，累計發(fā)生勞務(wù)成本2萬元，預(yù)計還將發(fā)生勞務(wù)成本22萬元。 （3）26日與丁公司簽訂合同，向其銷售M產(chǎn)品500件、N產(chǎn)品200件，不含稅的合同總價款為11.7萬元。截止月末，所有產(chǎn)品均已交付，滿足收入確認(rèn)條件，已開具增值稅專用發(fā)票，但款項尚未收到。 （4）28日，由于本月銷售給乙公司的M產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司將商品全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，于當(dāng)日支付了退貨款并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示） 2-1 根據(jù)資料（1），1日，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品會計處理正確的是（）。 A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入50萬元 B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本30萬元 C.確認(rèn)應(yīng)收賬款50.85萬元 D.確認(rèn)應(yīng)交稅費6.5萬元 2-2 根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司向丙公司提供咨詢服務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的是（）。 A.簽訂合同收取款項： 借：銀行存款 36 ? 貸：預(yù)收賬款 36 B.發(fā)生勞務(wù)成本： 借：合同履約成本 2 ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 C.月末確認(rèn)收入： 借：合同負(fù)債 3 ? ? 銀行存款 0.18 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 ? ? ? 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.18 D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 ? 貸：合同履約成本 2 2-3 根據(jù)資料（3），下列關(guān)于兩種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格，說法正確的是（）。 A.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為5.85萬元 B.M產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為4.5萬元 C.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為5.85萬元 D.N產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為7.2萬元 2-4 根據(jù)資料（1）和（4），下列各項中，甲公司發(fā)生銷售退回業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述不正確的是（）。 A.沖減主營業(yè)務(wù)收入45萬元 B.增加庫存商品45萬元 C.沖減主營業(yè)務(wù)成本30萬元 D.確認(rèn)進(jìn)項稅額5.85萬元 2-5 根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年3月利潤表相關(guān)項目影響結(jié)果表述正確的是（）。 A.營業(yè)收入增加47.7萬元 B.營業(yè)成本增加8萬元 C.營業(yè)利潤增加17.7萬元 D.營業(yè)利潤增加39.7萬元

B公司為一般納稅人，專門生產(chǎn)銷售環(huán)保設(shè)備，12月的主要業(yè)務(wù)如下:(1)購進(jìn)生產(chǎn)用的零配件，不含稅購買價格為2000000元;(2)用以日換新的方式銷售環(huán)保設(shè)備2臺，新設(shè)備含稅銷售價格為678000元/臺，同時收購舊設(shè)備2臺，收購價格為120000元/臺;(3)11月末向客戶甲企業(yè)銷售的一臺環(huán)保設(shè)備，不含稅銷售價格500000元;12月初甲企業(yè)驗收時發(fā)現(xiàn)部分功能不符合規(guī)格。經(jīng)協(xié)商，B公司給予甲企業(yè)10%的折讓，B公司已于11月末向甲企業(yè)開具了增值稅發(fā)票;(4)10月向客戶乙企業(yè)銷售的一臺環(huán)保設(shè)備，不含稅銷售價格300000元;乙企業(yè)使用時出現(xiàn)故障，向B公司提出退貨，B公司尚未同意，B公司已向法院提起訴訟，法院在調(diào)解中;(5)B公司將研發(fā)成功的一項生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C公司，合同約定的轉(zhuǎn)讓價格為800000元;已知:零配件、環(huán)保設(shè)備的增值稅稅率13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率6%;要求:(1)計算B公司12月份銷項稅額(2)計算B公司12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額(3)計算B公司12月份應(yīng)交增值稅

B公司為一般納稅人，專門生產(chǎn)銷售環(huán)保設(shè)備，12月的主要業(yè)務(wù)如下:(1)購進(jìn)生產(chǎn)用的零配件，不含稅購買價格為2000000元;(2)用以日換新的方式銷售環(huán)保設(shè)備2臺，新設(shè)備含稅銷售價格為678000元/臺，同時收購舊設(shè)備2臺，收購價格為120000元/臺;(3)11月末向客戶甲企業(yè)銷售的一臺環(huán)保設(shè)備，不含稅銷售價格500000元;12月初甲企業(yè)驗收時發(fā)現(xiàn)部分功能不符合規(guī)格，經(jīng)協(xié)商，B公司給予甲企業(yè)10%的折讓，B公司已于11月末向甲企業(yè)開具了增值稅發(fā)票;(4)10月向客戶乙企業(yè)銷售的一臺環(huán)保設(shè)備，不含稅銷售價格300000元;乙企業(yè)使用時出現(xiàn)故障，向B公司提出退貨，B公司尚未同意，B公司已向法院提起訴訟，法院在調(diào)解中;(5)B公司將研發(fā)成功的一項生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C公司，合同約定的轉(zhuǎn)讓價格為800000元;已知:零配件、環(huán)保設(shè)備的增值稅稅率13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率6%;要求:(1)計算B公司12月份銷項稅額(2)計算B公司12月份準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額(3)計算B公司12月份應(yīng)交增值稅