您好，這道題只算第二項(xiàng)和第三項(xiàng)是因?yàn)榈谝豁?xiàng)的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是2023年年初就已經(jīng)存在的期初余額（可抵扣差異1200萬×25%=300萬，應(yīng)納稅差異2000萬×25%=500萬），在計(jì)算2023年當(dāng)年的所得稅費(fèi)用時(shí)，只考慮本期新增的變動(dòng)額，而第二項(xiàng)（設(shè)備折舊新產(chǎn)生可抵扣差異520萬，對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)增加130萬）和第三項(xiàng)（存貨跌價(jià)新產(chǎn)生可抵扣差異30萬，對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)增加7.5萬）才是2023年新發(fā)生的，所以只需處理它們。因此2023年所得稅費(fèi)用 = 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 (8028萬×25%=2007萬) - 新增遞延所得稅資產(chǎn) (130萬%2B7.5萬=137.5萬) = 1869.5萬，但題目選項(xiàng)A 2007萬是忽略了這個(gè)137.5萬的變動(dòng)，可能解析有誤。

那在計(jì)算什么的時(shí)候，要把期初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債算上去呢？

?您好，因?yàn)榈谝豁?xiàng)（期初累計(jì)差異2000萬和1200萬）所對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)（300萬）和負(fù)債（500萬）是2023年1月1日已經(jīng)存在的“期初余額”，它們?cè)?023年這一年里如果沒有發(fā)生轉(zhuǎn)回或新增，余額就不會(huì)變動(dòng)；而計(jì)算2023年“當(dāng)期”的所得稅費(fèi)用，公式是“所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)交所得稅 %2B 本期新增的遞延所得稅負(fù)債 - 本期新增的遞延所得稅資產(chǎn)”，這個(gè)“新增”的部分只來自于當(dāng)年新發(fā)生的業(yè)務(wù)，也就是題目中的第二項(xiàng)和第三項(xiàng)，所以解析只算了這兩項(xiàng)

那是不是如果要算2023年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額或者2023年所得費(fèi)用余額的時(shí)候，就要把期初的算上去，是嗎？