您好，是需要繳納增值稅的，具體來(lái)說(shuō)，收到預(yù)收款的當(dāng)天就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，一般納稅人按照9%的稅率計(jì)算，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算，但如果小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元（季度不超過(guò)30萬(wàn)元）則可以免征增值稅，比如某小規(guī)模納稅人本季度收到預(yù)收款25萬(wàn)元，那么25萬(wàn)<30萬(wàn)，就可以享受免稅政策，不需要繳納增值稅

我記得是哪個(gè)文件說(shuō)租賃業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)售房、異地施工才預(yù)繳呢？

?您好，根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文和國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)文的規(guī)定，不同業(yè)務(wù)類型的預(yù)繳規(guī)定確實(shí)有所不同，租賃業(yè)務(wù)在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)，房地產(chǎn)售房在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，而異地施工則需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，按照2%或3%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，對(duì)于本地建筑業(yè)(非異地)的預(yù)收款，確實(shí)是在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，而不是單純的預(yù)繳。

那這個(gè)收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)需要預(yù)繳增值稅嗎？

?您好，建筑業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，如果是在本地施工則不需要預(yù)繳增值稅，但收到預(yù)收款的當(dāng)天就發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，需直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅，一般納稅人按9%稅率計(jì)算，小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)算；如果是異地施工項(xiàng)目，則需要向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，一般納稅人按2%預(yù)征率，小規(guī)模納稅人按3%預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，然后再回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)

也就是收到預(yù)收款是繳納增值稅而不是預(yù)繳增值稅。異地施工是在發(fā)生地預(yù)繳增值稅，然后回到機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)交增值稅。對(duì)嗎？

?您好，是的，你說(shuō)得對(duì)，本地建筑業(yè)收到預(yù)收款是直接繳納增值稅而不是預(yù)繳增值稅，收到預(yù)收款的當(dāng)天就發(fā)生納稅義務(wù)，直接在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納；而異地施工則是在建筑服務(wù)發(fā)生地先預(yù)繳增值稅，一般納稅人按2%預(yù)征率，小規(guī)模納稅人按3%預(yù)征率預(yù)繳，然后再回機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行申報(bào)，補(bǔ)繳差額或抵扣

財(cái)稅（2017）58號(hào)文說(shuō)的這是什么意思？

這個(gè)預(yù)收款是正常申報(bào)繳納還是需要先預(yù)繳一下？

?您好，主要明確了建筑業(yè)預(yù)收款增值稅預(yù)繳的具體操作規(guī)則，規(guī)定納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時(shí)需以預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額為基數(shù)預(yù)繳增值稅，預(yù)繳地點(diǎn)根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)劃分，跨區(qū)域項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，本地項(xiàng)目在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳，預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)為一般計(jì)稅項(xiàng)目2%、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目3%，該條款規(guī)范了建筑業(yè)預(yù)收款預(yù)繳增值稅的何時(shí)繳、在哪繳、繳多少三大核心問(wèn)題。

那施工在機(jī)構(gòu)所在地收到預(yù)收款到底需不需要按2%預(yù)繳增值稅呢？