財稅2016 36號文件中第二十九條，計算不得抵扣的進項稅額等于當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額。 1、請問8月有收到專票進項稅無法劃分，不得抵扣的進項=8月的進項稅額*(8月簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/8月全部銷售額,這樣計算么？ 2、12月時還需要按全年的重新計算一遍是么？不得抵扣的進項=全年的進項稅額*(全年的簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/全年全部銷售額,這樣計后，前面月份如進項轉(zhuǎn)出少了，需要在12月份把差額再轉(zhuǎn)出么？或是轉(zhuǎn)多了就沖回？

老師，能幫忙解讀一下嗎？根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條（二）明確“以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，可不計算增值稅銷售額。若電費發(fā)票不直接開給業(yè)主，不符合上述規(guī)定，則屬于物業(yè)公司轉(zhuǎn)售電。根據(jù)納稅人資格類型分兩種處理方式： 增值稅一般納稅人，按照取得的電費計算進項、開具給業(yè)主的發(fā)票作為銷項。 增值稅小規(guī)模納稅人，按照向業(yè)主收取的電費金額的1%繳納增值稅。

財稅2016 36號文 第二十九條適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額 主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 請問:我們公司有一部分收入是技術(shù)開發(fā)合同，減免了增值稅，但是，取得的進項稅發(fā)票無法確定和免稅項目是否相關(guān)，稅務(wù)老師讓按照上面公式計算，但是沒看明白，老師能舉個數(shù)據(jù)實例，告訴我怎么計算嗎？

公司是具有進出四經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出口產(chǎn)品買行"先、抵、退“方法，記賬本位幣為人民市，對外市交易采用交易昌即期匯率折算。銷售和外購貨物的增值稅稅率為13%，退稅率19%，該廠20x2年有關(guān)業(yè)務(wù)如下一月份(1）報關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB：USD35萬元，匯率：5.2（2）內(nèi)銷商品銷售額：500萬元（3）外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上汪明的價款550萬元，貨物已驗收入庫(4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，折合銷售額20萬元(5）期初"應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅“借方余額8萬元二月份(1）報關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB：USD30萬元，匯率：5.35（2）內(nèi)銷商品銷售額：500萬元(3）外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款330萬元，貨物己驗收入庫（4）本月工程外購貨物成本20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。要求：計算出一月和二月的以下數(shù)據(jù)值本期內(nèi)銷銷項稅額全部進項稅額免抵退稅不得允征抵扣稅額木期可抵扣進項稅額上期留抵稅額木期應(yīng)納稅額允抵退稅額應(yīng)退稅額允抵稅額布期留抵稅額

ABC公司是具有進出四經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，出口產(chǎn)品買行"先、抵、退“方法，記賬本位幣為人民市，對外市交易采用交易昌即期匯率折算。銷售和外購貨物的增值稅稅率為13%，退稅率19%，該廠20x2年有關(guān)業(yè)務(wù)如下。一月份：(1）報關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB：USD35萬元，匯率：5.2。（2）內(nèi)銷商品銷售額：500萬元。（3）外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上汪明的價款550萬元，貨物已驗收入庫。(4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，折合銷售額20萬元。(5）期初"應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅“借方余額8萬元。二月份：(1）報關(guān)離境出口商品，F(xiàn)OB：USD30萬元，匯率：5.35。（2）內(nèi)銷商品銷售額：500萬元。(3）外購貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款330萬元，貨物己驗收入庫。（4）本月工程外購貨物成本20萬元，取得增值稅專用發(fā)票。要求計算出一月份和二月份的：本期內(nèi)銷銷項稅額。全部進項稅額。免抵退稅不得允征抵扣稅額。木期可抵扣進項稅額。上期留抵稅額。木期應(yīng)納稅額。允抵退稅額。應(yīng)退稅額。允抵稅額。本期留抵稅額。