請(qǐng)教您一個(gè)問題，有關(guān)合并報(bào)表，A是集團(tuán)公司，B是A的子公司，C是B的分公司，c與b有周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)100萬元，月底c與b的往來款100萬元都轉(zhuǎn)回A集團(tuán)公司，問一下，B公司與c公司的合并報(bào)表中的資產(chǎn)負(fù)債表中這100萬元應(yīng)該不用抵消吧？只在現(xiàn)金流量表中抵消就可以了吧？

AB公司合并后至2019年12月31日，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):①A公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款475萬元為向B公司銷售商品發(fā)生的應(yīng)收銷貨款的賬面價(jià)值，A公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為25萬元壞賬計(jì)提比例為5%。B公司2019年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款500萬元為2019年向A公司購進(jìn)商品存貨發(fā)生的應(yīng)付購貨款;②A公司向B公司銷售產(chǎn)品一批，成本80萬元，售價(jià)100萬元，增值稅13%，B公司當(dāng)年并未對(duì)外售出;③2019年9月30日A公司向B公司銷售產(chǎn)品一批，B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按10年直線法計(jì)提折舊，該批產(chǎn)品成本600萬元，售價(jià)1000萬元。

項(xiàng)目六：企業(yè)合并及合并報(bào)表編制實(shí)驗(yàn) A公司與B公司為非同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價(jià)值600萬、公允價(jià)值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權(quán)股份。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬、賬面價(jià)值為800萬，主要是一項(xiàng)固定資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值略）。 （1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 500 應(yīng)付賬款 230 存貨 800 長(zhǎng)期借款 700 長(zhǎng)期股權(quán)投資 850 股本 1000 固定資產(chǎn) 1000 資本公積 600 　 　 盈余公積 400 　 　 未分配利潤(rùn) 620 資產(chǎn)總計(jì) 3750 　 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負(fù)

　　A公司和B公司發(fā)生如下交易：2015年6月20日A公司采用換股合并方式并購B公司并購日為2015年6月30日。A公司有15 000萬股普通股，B公司有10 OO0萬股普通股，兩者的股票面值均為1元，并且采用的會(huì)計(jì)政策相同。2015年6月30日，A公司發(fā)行12 000萬股普通股作為對(duì)價(jià)吸收合并B公司，A公司發(fā)行股份過程中付出的股份登記及發(fā)行成本，100元，A公司的股價(jià)為3元/股。下表為兩個(gè)公司在合并前的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表： （2） 借：資本公積 100 貸：銀行存款 100 借：庫存現(xiàn)金 4000 應(yīng)收賬款 3800 存貨 6200 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 固定資產(chǎn) 16000 無形資產(chǎn) 27000 商譽(yù) 8000 貸： 應(yīng)付賬款 4000 其他應(yīng)付款 1000 長(zhǎng)期借款 5000 應(yīng)付債券 3000 股本 12000 資本公積 24000 為啥資本公積是24000，如何得來？求老師解惑

單位用萬 企業(yè)合并及合并報(bào)表編制實(shí)驗(yàn) 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?使學(xué)生系統(tǒng)掌握企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理和合并報(bào)表的編 制方法，理解合并報(bào)表編制中的關(guān)于內(nèi)部交易的調(diào)整和抵銷。 A公司與B公司為同一控制下的兩個(gè)企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用 賬面價(jià)值600萬、公允價(jià)值650萬的商品和200萬的銀行存款從母公司 處取得B公司80%的表決權(quán)股份。合并日B公司在母公司合并報(bào)表中凈 資產(chǎn)賬面價(jià)值為1610萬元。 (1)2017年A、B公司年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 500 應(yīng)付賬款 230 存貨 800 長(zhǎng)期借款 700 固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1000 850 股本 資本公積 1000 600 盈余公積 400 未分配利潤(rùn) 620 資產(chǎn)總計(jì) 3750 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負(fù)債表 2017年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn) 期末余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額 50 貨幣資金 300 短期借款 200 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 200 應(yīng)付賬款 存貨 300 長(zhǎng)期借款 70 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 950 股本 資本公積 960 300 無形資產(chǎn) 180 盈余公積 50表1-4 B公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 800 減:營(yíng)業(yè)成本 400 稅金及附加 銷售費(fèi)用 100 管理費(fèi)用 120 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 10 信用減值損失加:投資收益營(yíng)業(yè)外收入減:營(yíng)業(yè)外支出 二、利潤(rùn)總額 169 減:所得稅費(fèi)用 三、凈利潤(rùn) 140 加:期初未分配利潤(rùn) 260 減:應(yīng)付普通股股利 100 四、期末未分配利潤(rùn) 300 (2)其他有關(guān)資料如下: 1)A公司商品銷售收入中有400萬是向B公司的銷售，毛利率為20%。 這批商品B公司當(dāng)年只向集團(tuán)外銷售了20%。 2)A公司的應(yīng)收賬款中有100萬屬于應(yīng)收B公司的商品銷售款，A公司 期末按照應(yīng)收賬款余額百分比法按0.5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。 3)B公司當(dāng)年12月分派現(xiàn)金股利100萬。 4)B公司當(dāng)年10月將一臺(tái)自用的賬面價(jià)值為400萬的機(jī)器設(shè)備，以5000 萬的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給A公司，A公司繼續(xù)作為固定資產(chǎn)核算，采用直線 法按照10年計(jì)提折舊，假定該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為0. 5)A公司和B公司適用的所得稅稅率都為25%，假定不考慮其他影響因 素。要求: 1.根據(jù)上述資料，編制A公司購買B公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2.編制2017年的合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表。 未分配利潤(rùn) 300 資產(chǎn)總計(jì) 1930 1930 表1-3 A公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1200 減:營(yíng)業(yè)成本 700 稅金及附加 20 銷售費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 150 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 資產(chǎn)減值損失 30 信用減值損失 2.5 加:投資收益 80 營(yíng)業(yè)外收入 30 減:營(yíng)業(yè)外支出 5 二、利潤(rùn)總額 192.5 減:所得稅費(fèi)用 22.5 三、凈利潤(rùn) 170 加:期初未分配利潤(rùn) 450 減;應(yīng)付普通股股利 0 四、期末未分配利潤(rùn) 620 表1-4 B公司利潤(rùn)及利潤(rùn)分配情況表 2017年度 單位:萬元