2017年初，甲公司對乙公司進行合并。合并日經(jīng)評估乙公司固定資產(chǎn)的公允價值為4100萬元，其他各項可辨認資產(chǎn)和負債公允價值等于賬面價值。甲公司支付的合并對價為：銀行存款1400萬元；發(fā)行股票400萬股，每股面值為1元，計400萬元，該股票的公允價值為每股1.3元，計520萬元；另外，用銀行存款支付發(fā)行手續(xù)費2萬元；付出一項專利權，賬面價值600萬元，公允價值800萬元。（甲公司的資本溢價為200萬元，盈余公積500萬元。） 乙公司2017年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡表 單位：萬元 資產(chǎn) （年末數(shù)） 金額 負債及股東權益（年末數(shù)）金額 貨幣資金 1200 短期借款160 應收賬款 300 應付賬款 840 存貨 500 長期負債 3000 固定資產(chǎn) 4000 股本 1200 無形資產(chǎn) 0 資本公積200 盈余公積 600 資產(chǎn)總計 6000 負債及股東權益總計 6000 要求：1.（1）假定此項合并為同一控制下的企業(yè)合并，進行甲公司吸收合并乙公司的賬務處理； 2）假定此項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，進行甲吸收合并乙公司的賬務處理； 2. 資料同上，合并方式為控股合并，控股比例為90%。要求（1）假定此項合并為同一控制下的企業(yè)合并，進行甲公司控股乙公司的賬務處理；（2）假定此項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，進行甲公司控股乙公司的賬務處理。

甲公司資產(chǎn)負債表（金額：萬元）：貨幣資金500應收帳款1000存貨2000固定資產(chǎn)3500應付賬款1000長期借款2000股本2000資本公積1000盈余公積500未分配利潤500乙公司資產(chǎn)負債表：貨幣資金100存貨200固定資產(chǎn)300應付賬款100長期借款200股本100資本公積100盈余公積50未分配利潤50如果甲、乙屬于非同一控制下的兩公司，2020年12月31日甲以500萬元的銀行存款取得乙公司100%的股權，且乙公司只有一項固定資產(chǎn)公允價值高于賬面價值100萬元。乙公司2021年、2022年分別實現(xiàn)凈利100萬元和200萬元，分別分配股利50萬元和100萬元。要求：編制2021.12.31合并的會計分錄及合并日合并報表的抵銷分錄；編制2020年末、2021年末和2022年末的相關合并報表抵消分錄。

【簡答題】第一題 .表1-1、表1-2分別是甲公司、乙公司2x17年12月31日的資產(chǎn)負債表(簡表)。 表 1-1 資產(chǎn)負債表(簡表) 編制單位:甲公司 2x17年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn)(期末余額) 負債及所有者權益(期末余額) 流動資產(chǎn): 流動負債: 貨幣資金 1000 短期借款 280 應收票據(jù)及應收賬款 50 應付票據(jù)及應付賬款 180 存貨 350 其他應付款 140 固定資產(chǎn) 3400 非流動負債: 無形資產(chǎn) 80 長期借款 2000 所有者權益: 股本 1600 資本公積 430 (其中:股本溢價100) 留存收益 250 資產(chǎn)總計 4880 負債及所有者權益總計 4880 表 1-2 資產(chǎn)負債表(簡表) 編制單位:乙公司 2x17年12月31日 單位:萬元 資產(chǎn)(期末余額) 負債及所有者權益(期末余額) 流動資產(chǎn): 流動負債: 貨幣資金 600 短期借款 80 應收票據(jù)及應收賬款 150 應付票據(jù)及應付賬款 300 存貨 250 其他應付款 120 固定資產(chǎn) 2000 非流動負債: 無形資產(chǎn) 0 長期借款 1500 所有者權益: 股本 600 資本公積 100

項目六：企業(yè)合并及合并報表編制實驗 A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。 （1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4. 表1-1 A公司資產(chǎn)負債表 2017年12月31日 單位：萬元 資產(chǎn) 期末余額 負債和所有者權益 期末余額 貨幣資金 600 短期借款 200 應收票據(jù)及應收賬款 500 應付賬款 230 存貨 800 長期借款 700 長期股權投資 850 股本 1000 固定資產(chǎn) 1000 資本公積 600 　 　 盈余公積 400 　 　 未分配利潤 620 資產(chǎn)總計 3750 　 3750 表1-2 B公司資產(chǎn)負

A公司與B公司為非同一控制下的兩個企業(yè)。2017年6月末A企業(yè)用賬面價值600萬、公允價值650萬的商品和200萬的銀行存款從B公司原股東處購買B公司80%的表決權股份。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1000萬、賬面價值為800萬，主要是一項固定資產(chǎn)評估增值200萬元（假定該固定資產(chǎn)未來折舊年限為10年，直線法計提折舊，預計凈殘值略）。（1）2017年A、B公司年度資產(chǎn)負債表和利潤及利潤分配情況表見表1-1,1-2,1-3,1-4.表1-1A公司資產(chǎn)負債表2017年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額負債和所有者權益期末余額貨幣資金600短期借款200應收票據(jù)及應收賬款500應付賬款230存貨800長期借款700長期股權投資850股本1000固定資產(chǎn)1000資本公積600盈余公積400未分配利潤620資產(chǎn)總計37503750表1-2B公司資產(chǎn)負債表2017年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額負債和所