企業(yè)進(jìn)口一批奶粉， 海關(guān)完稅價(jià)格1401183.54元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅182153.86元，付款1413518.40元【194250美金，匯率7.2768】，付款金額與海關(guān)完稅價(jià)格差異 12,334.86 元；請(qǐng)問： 1.付款金額與海關(guān)完稅價(jià)格差異 12,334.86 元記入成本還是匯兌差異？ 2.會(huì)計(jì)分錄如何寫？ 3.以上會(huì)計(jì)處理依據(jù)是什么？
?同學(xué)您好，很高興為您解答，請(qǐng)稍等
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（二）某有限責(zé)任公司是增值稅一般納稅人,增值稅率16%，發(fā)生下列業(yè)務(wù)： （1）公司進(jìn)口原材料一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格為40000元，海關(guān)征收的進(jìn)口關(guān)稅為10000元，增值稅率16%,原料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已從銀行支付。 （2）將某企業(yè)逾期未退還包裝物押金46400元轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。 （3）收到乙企業(yè)投資的原材料，雙方協(xié)議作價(jià)不含稅60000元；該原材料的增值稅率為16%，原材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。 （4）公司將B產(chǎn)品一批用于職工福利，按公司銷售同類產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)算，不含稅價(jià)款為70000元。該批產(chǎn)品的成本為50000元，增值稅率為16%。 （5）公司將A產(chǎn)品一批贈(zèng)送給有關(guān)單位；該產(chǎn)品按市價(jià)計(jì)算，不含稅價(jià)格為50000元，增值稅率為16%，該批產(chǎn)品成本為40000元。 要求：編寫上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。麻煩幫我寫下各個(gè)分錄
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美香食品公司為增值稅一般納稅人，主要從事糕點(diǎn)的加工和銷售業(yè)務(wù)，產(chǎn)品適用稅率為13%，9月份發(fā)生如下增值稅涉稅業(yè)務(wù)。(1)采用客戶交款提貨方式銷售蛋糕200萬(wàn)元,并開縣增值稅專用發(fā)票。 (2)以折扣方式向某超市銷售面包120萬(wàn)元，另開紅字增值稅專用發(fā)票折扣20萬(wàn)元。 (3)當(dāng)月采購(gòu)食品加工輔料，取得的稅控專用發(fā)票_上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，貨款已付，銷貨方承諾在下月10日前將貨物發(fā)出。 (4)企業(yè)為維修辦公大樓，購(gòu)進(jìn)一批建筑材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅款為2.6萬(wàn)元。 (5)從農(nóng)民手中購(gòu)入一批玉米作為生產(chǎn)用原料，收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。 (6)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一臺(tái)食 品加工機(jī)器，到岸價(jià)格為5萬(wàn)美元(報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)日美元兌人民開匯率16.85)，關(guān)稅稅率10%，由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得海關(guān)完稅專用繳款書 除非特別說明外，以上價(jià)格均不含稅。 要求: 1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。 (2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。 (3)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。 (4)對(duì).上述業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 該怎么做？
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1.上月賣出的產(chǎn)品因質(zhì)量問題遭到退貨，貨物不含稅銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。企業(yè)開具了紅字專用發(fā)票增值稅如何處理。2.發(fā)現(xiàn)上月初購(gòu)進(jìn)并已被領(lǐng)用的免稅農(nóng)產(chǎn)品中一批半成品因管理不善而發(fā)生損失，農(nóng)產(chǎn)品原材料賬面價(jià)值2萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)0.015萬(wàn)元。適用稅率9%。）進(jìn)口稅轉(zhuǎn)出（）。3.購(gòu)進(jìn)免稅圖書一批，取得普通發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）。4.采取以舊換新的方式銷售家用電器銷售a型電冰箱300臺(tái)。每臺(tái)零售價(jià)格0.3萬(wàn)元銷售電視機(jī)200臺(tái)每臺(tái)零售價(jià)格0.4萬(wàn)元,每臺(tái)舊電冰箱作價(jià)0.02萬(wàn)元，每臺(tái)舊電視機(jī)作價(jià)0.03萬(wàn)元銷售額為（）。5.從國(guó)外進(jìn)口一批一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,繳納增值稅，取得海關(guān)填發(fā)增值稅專用繳款書，進(jìn)口增值稅（）。6..本單位員工出差發(fā)生差旅費(fèi)共取得航空公司行程單著名票價(jià)共計(jì)10萬(wàn)元,機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)共計(jì)1萬(wàn)元,鐵路車票共計(jì)金額2.5萬(wàn)元可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為（）
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4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅2020年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精,支貨價(jià)為98萬(wàn)元、國(guó)外稅金為89萬(wàn)元購(gòu)代理人傭金為1萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)和保險(xiǎn)費(fèi)為15萬(wàn)元取得海關(guān)填發(fā)的繳款書)。(2)進(jìn)生產(chǎn)故品的都說備給國(guó)外的貨價(jià)13萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的2和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元(取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用款書)。香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。(3)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口香水精的8%9加工為香K6-8m/2-m,對(duì)外銷售600件,取稅銷售額260萬(wàn)元(4)向消費(fèi)者零售800件取得含稅售49萬(wàn)元。化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%.以上化妝品均為高檔化妝品;機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%;增值稅稅率13%要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題(1)計(jì)算進(jìn)口香水精的關(guān)稅完稅價(jià)格。(2)計(jì)算進(jìn)口香水精的關(guān)稅。(3)計(jì)算進(jìn)口香水精的組成計(jì)稅價(jià)格。(4)計(jì)算進(jìn)口香水精繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
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某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅) 已知 2020 年 7 月發(fā)生下列業(yè)務(wù): 同類 (1)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，支付給國(guó)外 應(yīng)代 貨價(jià)為98萬(wàn)元、國(guó)外稅金為8.9萬(wàn)元、自己能 購(gòu)代理人傭金為1萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn) 食 和保險(xiǎn)費(fèi)為15 萬(wàn)元(取得海關(guān)填發(fā)的增值稅t 食 繳款書)。 白給國(guó)外的貨價(jià)13萬(wàn)元國(guó)海前的(2)進(jìn)口生產(chǎn)化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，學(xué) 00 和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元(取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用 知識(shí)目 款書)。香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。 8 (3)本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口香水精的80%生 加工為香水6800件，對(duì)外銷售6000件，取得稅銷售額 260萬(wàn)元。 (4)向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售 49萬(wàn)元。 能力目 化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率15%，以上化妝品均為高檔化妝品;機(jī)器設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%;增值稅稅率 13%。 要求:根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題(1)計(jì)算進(jìn)口香水精的關(guān)稅完稅價(jià)格。(2)計(jì)算進(jìn)口香水精的關(guān)稅。 (3)計(jì)算進(jìn)口香水精的組成計(jì)稅價(jià)格(4)計(jì)算進(jìn)口香水精繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)級(jí)納的消費(fèi)稅。
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您好，1. 差異12,334.86元計(jì)入成本：這錢是實(shí)際付款比海關(guān)完稅價(jià)格多的部分（1413518.40-1401183.54），通常是國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等進(jìn)口必要費(fèi)用，屬于讓奶粉能用必須花的錢，按會(huì)計(jì)規(guī)矩要算進(jìn)庫(kù)存商品成本，不是匯率變動(dòng)的匯兌差異。 2. 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品——奶粉1413518.40（完稅價(jià)1401183.54%2B差異12334.86），應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）182153.86；貸：銀行存款1595672.26（1413518.40%2B182153.86，總支付含增值稅）?；蚍珠_：付貨款時(shí)借庫(kù)存商品1413518.40、貸銀行存款1413518.40；付增值稅時(shí)借應(yīng)交稅費(fèi)182153.86、貸銀行存款182153.86。 3. 依據(jù)：存貨成本按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)》要包括運(yùn)輸/保險(xiǎn)等必要費(fèi)用；增值稅按《暫行條例》進(jìn)口環(huán)節(jié)稅可抵扣，不計(jì)入成本。差異是實(shí)際支付多出的合理費(fèi)用，匯率按7.2768算（194250×7.2768=1413518.40）沒問題。
董老師好，付款金額與海關(guān)完稅價(jià)格差異 12,334.86 元，不包含運(yùn)輸/保險(xiǎn)等必要費(fèi)用，就是單純的美元匯率造成的差額，我們應(yīng)付金額為194250美金，我是否可以將這部分記入?yún)R兌損失？
?您好，如果12,334.86元差異單純是美元匯率波動(dòng)導(dǎo)致（比如海關(guān)按舊匯率折算完稅價(jià)為1401183.54元，實(shí)際付款按7.2768匯率算出1413518.40元），這錢屬于匯兌損失，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”。會(huì)計(jì)分錄：支付貨款時(shí)，借庫(kù)存商品1401183.54（完稅價(jià)）、借財(cái)務(wù)費(fèi)用12334.86（匯兌損失）、借應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅182153.86，貸銀行存款1413518.40（貨款）%2B 貸銀行存款182153.86（增值稅）；或簡(jiǎn)化為借庫(kù)存商品1413518.40（含匯兌損失）、借應(yīng)交稅費(fèi)182153.86，貸銀行存款1595672.26（總付款）。依據(jù)是匯率變動(dòng)產(chǎn)生的差額按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益（匯兌損益），完稅價(jià)和增值稅處理按常規(guī)準(zhǔn)則
那原則上，在沒有運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)的前提下，我們進(jìn)口貨物成本的重要依據(jù)就是海關(guān)完稅價(jià)格對(duì)嗎？ 匯兌損益可以稅前列支成本嗎？
?您好，1. 進(jìn)口貨物成本依據(jù)：是的，若無(wú)運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等額外費(fèi)用，海關(guān)完稅價(jià)格是進(jìn)口貨物成本的核心依據(jù)（如1401183.54元）。它是海關(guān)核定的計(jì)稅基礎(chǔ)，包含貨物價(jià)及到岸前必要費(fèi)用（如已含運(yùn)費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)則直接計(jì)入），企業(yè)通常以此為基礎(chǔ)確認(rèn)庫(kù)存商品成本。 ? 2. 匯兌損益能否稅前列支：可以！ 匯兌損失（如本題12,334.86元）屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中的匯率波動(dòng)損失，根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益”的部分可在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除（需保留匯率變動(dòng)證明等資料備查）。但需注意，若為境外投資等特殊匯兌損失，可能有額外要求，一般進(jìn)口付匯產(chǎn)生的匯兌損失符合條件即可稅前扣除。