問(wèn)題一：是否與 “視同銷售” 無(wú)關(guān)？ 結(jié)論：與增值稅視同銷售無(wú)關(guān)，但需注意個(gè)稅的 “視同銷售” 邏輯（僅影響個(gè)稅計(jì)算，不影響增值稅）。 具體分析： 增值稅層面：不涉及視同銷售 你公司的核心業(yè)務(wù)是 “承包抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)”，屬于 “會(huì)展服務(wù) / 活動(dòng)服務(wù)”，并非 “銷售貨物”。購(gòu)買電動(dòng)車（5 萬(wàn)）、接收客戶贊助的手機(jī)平板（2 萬(wàn)），本質(zhì)是為了 “提供抽獎(jiǎng)服務(wù)而發(fā)生的成本支出”—— 電動(dòng)車是你公司采購(gòu)后作為獎(jiǎng)品發(fā)放，手機(jī)平板是客戶贊助的獎(jiǎng)品，均是服務(wù)過(guò)程中消耗的 “活動(dòng)物料”，最終目的是完成與客戶約定的 “抽獎(jiǎng)服務(wù)”，而非將這些物品 “銷售給第三方” 或 “無(wú)償贈(zèng)送給客戶”。 根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，視同銷售僅針對(duì) “將貨物用于銷售、無(wú)償贈(zèng)送、投資、分配等情形”，你公司將獎(jiǎng)品發(fā)放給中獎(jiǎng)?wù)?，?“服務(wù)履約的必要支出”，不屬于增值稅視同銷售范圍，因此無(wú)需按視同銷售繳納增值稅。 個(gè)稅層面：中獎(jiǎng)?wù)咝枥U “偶然所得” 個(gè)稅，你公司作為扣繳義務(wù)人 雖然不涉及增值稅視同銷售，但根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，中獎(jiǎng)?wù)攉@得的電動(dòng)車、手機(jī)平板屬于 “偶然所得”，需按獎(jiǎng)品公允價(jià)值（電動(dòng)車 5 萬(wàn) %2B 手機(jī)平板 2 萬(wàn) = 7 萬(wàn)）的 20% 繳納個(gè)稅（7 萬(wàn) ×20%=1.4 萬(wàn)，題目中代繳 1 萬(wàn)需確認(rèn)是否足額，若不足需補(bǔ)扣）。你公司代繳的 1 萬(wàn)個(gè)稅是 “代扣代繳義務(wù)”，與增值稅視同銷售無(wú)關(guān)，僅需按個(gè)稅規(guī)則處理。 問(wèn)題二：贊助 2 萬(wàn)的手機(jī)、平板無(wú)發(fā)票，是否需入賬？以什么作為原始憑證？ 結(jié)論：必須入賬（否則成本核算不完整，影響利潤(rùn)真實(shí)性）；無(wú)發(fā)票可憑 “贊助協(xié)議 %2B 物料清單 %2B 驗(yàn)收單” 作為原始憑證，但若想在稅前扣除需補(bǔ)充合規(guī)憑證。 具體分析： 為什么必須入賬？ 客戶贊助的手機(jī)、平板是你公司 “承包抽獎(jiǎng)環(huán)節(jié)” 的核心獎(jiǎng)品，屬于 “服務(wù)成本的一部分”—— 若不入賬，會(huì)導(dǎo)致 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 少計(jì) 2 萬(wàn)，利潤(rùn)虛高，不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》“收入與成本配比” 原則，也無(wú)法真實(shí)反映業(yè)務(wù)全貌（比如后期查詢獎(jiǎng)品來(lái)源、成本構(gòu)成時(shí)無(wú)依據(jù)）。 原始憑證用什么？（按優(yōu)先級(jí)排序） 首選：補(bǔ)充合規(guī)發(fā)票 建議與客戶溝通，讓客戶開(kāi)具發(fā)票（客戶若為一般納稅人 / 小規(guī)模納稅人，可按 “銷售貨物” 開(kāi)具發(fā)票，稅率 13% 或 3%）。因?yàn)樾∫?guī)模納稅人雖不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但發(fā)票是 “稅前扣除的最合規(guī)憑證”，若后期匯算清繳，無(wú)發(fā)票的成本可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 次選：無(wú)發(fā)票時(shí)的替代憑證（需 3 類資料配套） 若客戶無(wú)法開(kāi)票，需收集以下資料作為原始憑證粘貼，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性： ① 《贊助協(xié)議》：明確客戶贊助手機(jī)平板的型號(hào)、數(shù)量、公允價(jià)值（2 萬(wàn)）、用途（作為抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品）、無(wú)需你公司支付款項(xiàng)等核心條款； ② 《物料驗(yàn)收單》：你公司收到手機(jī)平板后，由經(jīng)辦人、保管人簽字的驗(yàn)收單據(jù)，注明物品名稱、數(shù)量、規(guī)格、驗(yàn)收日期； ③ 《公允價(jià)值說(shuō)明》：若協(xié)議未明確 2 萬(wàn)的計(jì)算依據(jù)，可附客戶提供的 “采購(gòu)發(fā)票復(fù)印件”（客戶自己采購(gòu)時(shí)的發(fā)票）或 “市場(chǎng)報(bào)價(jià)單”（證明手機(jī)平板的市場(chǎng)價(jià)值為 2 萬(wàn)）。 入賬邏輯：按 “接受捐贈(zèng)” 或 “服務(wù)成本” 核算（小規(guī)模納稅人適用） 客戶贊助且無(wú)需你公司付款，本質(zhì)是 “無(wú)償取得的物料”，需按公允價(jià)值 2 萬(wàn)入賬，計(jì)入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”（與電動(dòng)車成本并列，均為抽獎(jiǎng)服務(wù)的成本）。 問(wèn)題三：原會(huì)計(jì)分錄的修正與正確分錄（分 4 步，貼合小規(guī)模納稅人政策） 首先指出原分錄的 2 個(gè)錯(cuò)誤： 個(gè)稅核算錯(cuò)誤：代繳的 1 萬(wàn)個(gè)稅是 “代扣中獎(jiǎng)?wù)叩亩惪睢保⒎悄愎咀陨淼?“應(yīng)交稅費(fèi)”，原分錄將個(gè)稅計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi) - 個(gè)稅” 并沖減銀行存款，混淆了 “公司自身稅費(fèi)” 與 “代扣代繳稅費(fèi)” 的區(qū)別； 電動(dòng)車成本漏記 1 萬(wàn)：電動(dòng)車采購(gòu)價(jià) 5 萬(wàn)，你公司實(shí)際支付 4 萬(wàn)（銀行存款），剩余 1 萬(wàn)是 “代扣的中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)稅”，但電動(dòng)車的全部成本 5 萬(wàn)需全額計(jì)入 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，原分錄僅計(jì) 5 萬(wàn)成本但未明確 “個(gè)稅的代扣邏輯”，易導(dǎo)致成本與稅費(fèi)混淆。 正確會(huì)計(jì)分錄（分 4 個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)）： 1. 采購(gòu)電動(dòng)車，收到發(fā)票（支付 4 萬(wàn)，代扣個(gè)稅 1 萬(wàn)） 邏輯：電動(dòng)車成本 5 萬(wàn)是全額成本，其中 4 萬(wàn)是你公司支付的采購(gòu)款，1 萬(wàn)是 “替中獎(jiǎng)?wù)邏|付的個(gè)稅”（后續(xù)需從客戶款項(xiàng)中收回，或向中獎(jiǎng)?wù)哐a(bǔ)扣，此處假設(shè)先墊付）； 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品（電動(dòng)車） 50000 貸：銀行存款 40000 其他應(yīng)收款 - 代墊中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)稅 10000 （備注：“其他應(yīng)收款” 核算你公司替中獎(jiǎng)?wù)邏|付的個(gè)稅，后續(xù)需收回，若客戶同意承擔(dān)此部分，可轉(zhuǎn) “應(yīng)收賬款 - 客戶”） 2. 收到客戶贊助的手機(jī)平板（無(wú)發(fā)票，按 2 萬(wàn)入賬） 邏輯：按公允價(jià)值 2 萬(wàn)計(jì)入成本，因無(wú)需付款，貸方用 “營(yíng)業(yè)外收入”（接受捐贈(zèng)）或直接沖減成本（小規(guī)模簡(jiǎn)化處理）； 分錄： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 - 抽獎(jiǎng)獎(jiǎng)品（手機(jī)平板） 20000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 - 接受贊助收入 20000 （原始憑證：贊助協(xié)議 %2B 驗(yàn)收單 %2B 公允價(jià)值說(shuō)明，如前所述） 3. 次月代繳個(gè)稅（支付 1 萬(wàn)） 邏輯：代繳的是 “代墊的中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)稅”，沖減之前的 “其他應(yīng)收款”； 分錄： 借：其他應(yīng)收款 - 代墊中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)稅 10000 貸：銀行存款 10000 （原始憑證：稅務(wù)局開(kāi)具的 “稅收繳款書”，備注 “代扣偶然所得個(gè)稅”） 4. 向客戶開(kāi)具 “會(huì)展活動(dòng)費(fèi)” 發(fā)票，確認(rèn)收入并收回款項(xiàng)（假設(shè)總服務(wù)費(fèi) 10 萬(wàn)，含代墊個(gè)稅 1 萬(wàn)） 邏輯：你公司的收入是 “抽獎(jiǎng)服務(wù)收入”，同時(shí)收回代墊的個(gè)稅 1 萬(wàn)； 分錄（小規(guī)模納稅人，增值稅征收率 1%）： 借：應(yīng)收賬款 - 客戶（商場(chǎng)） 100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 - 會(huì)展活動(dòng)費(fèi) 99009.90 （10 萬(wàn) ÷1.01） 應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 990.10 （10 萬(wàn) ÷1.01×1%） 其他應(yīng)收款 - 代墊中獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)稅 10000 （原始憑證：開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票 %2B 服務(wù)結(jié)算單） 補(bǔ)充提醒（小規(guī)模納稅人重點(diǎn)） 個(gè)稅足額問(wèn)題：獎(jiǎng)品總公允價(jià)值 7 萬(wàn)（5 萬(wàn) %2B 2 萬(wàn)），按 20% 計(jì)算個(gè)稅應(yīng)為 1.4 萬(wàn)，你公司僅代繳 1 萬(wàn)，需補(bǔ)扣 0.4 萬(wàn)（可從客戶款項(xiàng)中扣回，或向中獎(jiǎng)?wù)咦房?，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能向你公司追繳未代扣的稅款）； 稅前扣除問(wèn)題：客戶贊助的 2 萬(wàn)手機(jī)平板若無(wú)發(fā)票，匯算清繳時(shí)需先按 2 萬(wàn)計(jì)入成本，若稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額（按 2 萬(wàn) ×25% 繳納企業(yè)所得稅，建議盡量補(bǔ)充發(fā)票）。