董老師，我來分享我終于想明白合并報(bào)表內(nèi)部交易的事了，就是那個(gè)抵消內(nèi)部商品交易的抵消，其實(shí)就是母子公司各自的成本、存貨科目，加起來，再對(duì)比實(shí)際正常成本下結(jié)轉(zhuǎn)的金額，沖減或者多計(jì)回成本或者存貨。之前這里我一直想不明白，只是硬記憶借收貸成價(jià)差未售，雖然是快捷辦法，但想想還是有原理在的。資料二是原題。

好的好的，收到，我現(xiàn)在看題

?您好，是的，您的理解很透徹了，合并報(bào)表抵消內(nèi)部商品交易，就是先看母子公司各自賬上的成本和存貨加起來是多少，再跟沒搞內(nèi)部交易時(shí)正常該結(jié)轉(zhuǎn)的成本比一比，多了或者少了就調(diào)回去，比如之前硬記的“借收貸成價(jià)差未售”，其實(shí)是說先抵銷母公司確認(rèn)的收入（借營(yíng)業(yè)收入），然后看子公司賣了多少，把對(duì)應(yīng)的成本調(diào)整對(duì)（貸營(yíng)業(yè)成本），剩下沒賣的部分里包含的利潤(rùn)要抵銷掉（貸存貨），因?yàn)檎驹谡麄€(gè)集團(tuán)角度，內(nèi)部買賣不算數(shù)，不能讓存貨和利潤(rùn)虛高，得還原成對(duì)外賣才算數(shù)的樣子

嗯嗯，但是我還想總結(jié)一下，存貨或固定資產(chǎn)，公不等于賬的調(diào)整，和存貨固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的問題，我覺得這個(gè)在長(zhǎng)投損益利潤(rùn)調(diào)整很相似，之前請(qǐng)教樸老師，她說邏輯是一樣，沒有重復(fù)，總結(jié)了一下，老師可以幫忙補(bǔ)充嗎？

您好，1. 取得投資時(shí)，若被投資方資產(chǎn)公不等于賬，權(quán)益法下投資方要按持股比例，調(diào)減已售存貨因公賬差多算的利潤(rùn)、調(diào)增固定資產(chǎn)因公賬差少提的折舊來影響投資收益；合并報(bào)表則是把資產(chǎn)直接調(diào)成公允，補(bǔ)做已售存貨成本和固定資產(chǎn)折舊的調(diào)整。 2. 持有期間內(nèi)部交易，權(quán)益法下投資方按持股比例，調(diào)減未售存貨因內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)損益、對(duì)固定資產(chǎn)先抵未實(shí)現(xiàn)損益再恢復(fù)折舊來調(diào)投資收益；合并報(bào)表是全額抵消未售存貨和固定資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益，把內(nèi)部虛增利潤(rùn)去掉。 3. 這兩類調(diào)整不一樣，公不等于賬是投資方針對(duì)被投資方自身資產(chǎn)計(jì)量差異調(diào)整；內(nèi)部交易是針對(duì)投資和被投資方之間交易虛增的利潤(rùn)調(diào)整，不重復(fù)，一個(gè)看資產(chǎn)本身差異，一個(gè)看交易里的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。 長(zhǎng)投損益調(diào)整容易混的地方就兩類情況： 一是投資時(shí)被投資方資產(chǎn)公允和賬面不一樣：權(quán)益法下，按持股比例，存貨看已賣的部分調(diào)、固定資產(chǎn)看折舊差，這些都用來減少投資收益；合并報(bào)表就直接把資產(chǎn)改成公允價(jià)，補(bǔ)調(diào)已賣存貨成本和固定資產(chǎn)折舊。 二是內(nèi)部交易沒實(shí)現(xiàn)的損益：權(quán)益法下，存貨看沒賣的部分調(diào)、固定資產(chǎn)先抵沒實(shí)現(xiàn)的損益再補(bǔ)折舊恢復(fù)，這些都減少投資收益；合并報(bào)表是全額抵消存貨或固定資產(chǎn)沒實(shí)現(xiàn)的損益，把內(nèi)部賺的虛頭去掉。這兩類分別管“被投資方資產(chǎn)本身公允問題”和“內(nèi)部交易虛增利潤(rùn)問題”，不重復(fù)。

公不等于賬和內(nèi)部交易是不重復(fù)，我意思是例如長(zhǎng)投損益調(diào)整里的公不等于賬和合并報(bào)表里的公不等于賬計(jì)算方法是否都一樣，就是分錄不一樣？?jī)?nèi)涵不一樣？

?您好，計(jì)算邏輯內(nèi)核一樣：不管是長(zhǎng)投損益調(diào)整里的公不等于賬，還是合并報(bào)表里的，都是用公允減賬面，核心是把資產(chǎn)按公允口徑還原，反映真實(shí)利潤(rùn)或資產(chǎn)負(fù)債情況。 2.分錄和調(diào)整范圍不同：長(zhǎng)投損益調(diào)整只調(diào)影響當(dāng)期利潤(rùn)的部分，像存貨只調(diào)已賣的、固定資產(chǎn)調(diào)當(dāng)期折舊差；合并報(bào)表要調(diào)資產(chǎn)本身全部公允差和累計(jì)影響，存貨調(diào)全部（已賣 %2B 未賣）、固定資產(chǎn)調(diào)原值和累計(jì)折舊差。 3.應(yīng)用場(chǎng)景不同：長(zhǎng)投損益調(diào)整是投資方對(duì)被投資方單家核算；合并報(bào)表是母公司對(duì)子公司集團(tuán)層面合并，所以調(diào)整的細(xì)致程度和持續(xù)性有差別。

嗯，大概意思我懂，回頭我自己再梳理一下老師您的總結(jié)，謝謝～我先去練題了。