同一控制下的企業(yè)合并 定義：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的。例如，A 公司和 B 公司同屬 C 集團(tuán)，C 集團(tuán)決定將 B 公司并入 A 公司，這就是同一控制下的企業(yè)合并。 會(huì)計(jì)處理 初始投資成本：合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 合并報(bào)表編制：合并方在編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，被合并方的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值計(jì)量。 非同一控制下的企業(yè)合并 定義：參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制。比如，A 公司是一家制造業(yè)企業(yè)，B 公司是一家科技公司，A 公司收購(gòu)了 B 公司，且雙方在合并前沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，這就是非同一控制下的企業(yè)合并。 會(huì)計(jì)處理 初始投資成本：購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值之和。 合并報(bào)表編制：購(gòu)買方在購(gòu)買日應(yīng)當(dāng)按照合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值，確定的企業(yè)合并成本與取得被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，可能確認(rèn)為商譽(yù)或者計(jì)入當(dāng)期損益。

你好 我有一般企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的模板 沒(méi)有專門廣告公司的。 你如果需要 把Q發(fā)來(lái)。 我給你發(fā)郵箱 你可以參考下

合并過(guò)程中發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估和法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不涉及抵銷處理的問(wèn)題。 抵銷分錄為： 借：股本（實(shí)收資本） 　　資本公積 　　其他綜合收益 　　盈余公積 　　未分配利潤(rùn) 　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　少數(shù)股東權(quán)益 【提示】 1.同一控制下企業(yè)合并不產(chǎn)生新商譽(yù)。 2.同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上，對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)入留存收益。

您好，可以參考下面這個(gè)。 一、集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制的意義 （一）預(yù)防并降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司各項(xiàng)資產(chǎn)安全 集團(tuán)下屬子公司作為集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益共同體，其風(fēng)險(xiǎn)的防范能力及各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性，無(wú)論對(duì)于子公司本身還是集團(tuán)公司都至關(guān)重要。集團(tuán)下屬子公司建立和實(shí)施完善的、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理與控制體系，能夠規(guī)范日常財(cái)務(wù)操作及各項(xiàng)管理工作，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的源頭降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安全及各項(xiàng)資產(chǎn)的安全，提高財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力，最終確保投資者和債權(quán)人利益。 （二）提高公司的經(jīng)營(yíng)效率，保障公司預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制的成效與公司的經(jīng)濟(jì)效益緊密相連。通過(guò)加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析，從而有效識(shí)別、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，降低成本、控制費(fèi)用，完成公司的預(yù)算管理目標(biāo)，提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。在本質(zhì)上提高了子公司的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)下屬子公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)健的發(fā)展，為集團(tuán)整體發(fā)展提供助力，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。 （三）保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、真實(shí)，為公司決策提供依據(jù) 公司的經(jīng)營(yíng)情況是通過(guò)財(cái)務(wù)信息反映出來(lái)的，同時(shí)，財(cái)務(wù)信息為公司制定各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策及發(fā)展戰(zhàn)略提供重要的信息支撐。公司財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，直接關(guān)系公司的命脈。集團(tuán)下屬子公司是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)提供單位，財(cái)務(wù)管理與控制制度的科學(xué)化、規(guī)范化，并有效落實(shí)到位，可以確保子公司所提供的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，可以有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度，可以有效規(guī)避被扭曲篡改的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為各項(xiàng)決策的制定提供有力依據(jù)。 二、集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制中存在的問(wèn)題 （一）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理與控制的理念 從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，集團(tuán)下屬子公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制的重要性認(rèn)知薄弱。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，部分子公司的經(jīng)營(yíng)者在實(shí)施經(jīng)營(yíng)行為、投資行為和融資行為，進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)，往往不習(xí)慣依靠科學(xué)的財(cái)務(wù)管理與控制手段，而傾向于經(jīng)驗(yàn)之談，依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，未能達(dá)到集團(tuán)性企業(yè)的管理要求。很多決策行為具有盲目性，嚴(yán)重的將影響到公司的持續(xù)性發(fā)展。另外，有些集團(tuán)下屬子公司雖然意識(shí)到財(cái)務(wù)管理與控制的重要性，但是并沒(méi)有對(duì)其形成一個(gè)完整的認(rèn)知。關(guān)于財(cái)務(wù)管理與控制的思路仍停留在事中、事后階段，甚至只停留在“亡羊補(bǔ)牢”的事后階段。這種缺乏在事前進(jìn)行有效防范、在事中進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控的不全面的認(rèn)知，將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被及時(shí)識(shí)別、降低，造成公司利益受損，財(cái)務(wù)管理與控制未能發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。 （二）財(cái)務(wù)管理與控制體系不健全，缺乏監(jiān)控系統(tǒng) 在現(xiàn)代企業(yè)中，具有完善的公司治理機(jī)制是財(cái)務(wù)管理與控制工作的重要組織支撐。部分集團(tuán)下屬子公司治理機(jī)制不完善，缺少健全的財(cái)務(wù)管理與控制體系，組織框架不完善，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏有效的監(jiān)督。對(duì)需要監(jiān)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒(méi)有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理與控制安排，使其不能真正發(fā)揮降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。如作為具有獨(dú)立法人資格的下屬子公司均設(shè)立有監(jiān)事會(huì)，或者部分下屬子公司因體量較小的原因，沒(méi)有設(shè)立專門的監(jiān)事會(huì)，僅設(shè)一至二名監(jiān)事。但是在實(shí)際工作中，這種形式很多時(shí)候是徒有其表，并沒(méi)有在監(jiān)事的層面對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，監(jiān)事的相關(guān)監(jiān)督職能沒(méi)有發(fā)揮作用。財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性得不到充分的保障，經(jīng)營(yíng)管理者不能充分掌握公司的整體運(yùn)營(yíng)情況，影響企業(yè)做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。 （三）財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)分配不合理，層級(jí)關(guān)系不清 很多集團(tuán)性企業(yè)為了對(duì)下屬子公司的日常經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施更有效的監(jiān)控，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控權(quán)，對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人往往實(shí)行委派制。被委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)權(quán)一般由集團(tuán)公司直接決定，其人事任免權(quán)歸集團(tuán)所有，但薪酬發(fā)放權(quán)和考核權(quán)被劃歸到子公司負(fù)責(zé)。這種情況，一方面，導(dǎo)致下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與所在子公司形成財(cái)務(wù)利益關(guān)系，在實(shí)施財(cái)務(wù)工作時(shí)，更多的受到下屬子公司的管控與限制，直接服務(wù)于子公司領(lǐng)導(dǎo)，完全從屬于下屬子公司，很難保持絕對(duì)的客觀性；另一方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在下屬子公司不受重視，甚至遭到排斥，工作重心更多的是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核查方面，未能參與到公司的經(jīng)營(yíng)管理中來(lái)，使實(shí)行委派制度的執(zhí)行效力大大降低，財(cái)務(wù)管理與控制制度的落實(shí)受限。 （四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺乏全面性 集團(tuán)下屬子公司規(guī)模大小不一，設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及配備的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)千差萬(wàn)別。規(guī)模大的子公司一般不存在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員素質(zhì)的問(wèn)題，而在規(guī)模較小的子公司，其主要問(wèn)題就是機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏全面性，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺乏綜合性。規(guī)模較小的子公司，往往對(duì)財(cái)務(wù)管理工作不重視，財(cái)務(wù)人員人微言輕，配備的財(cái)務(wù)人員數(shù)量較少，專業(yè)能力也較一般，無(wú)法在子公司財(cái)務(wù)管理與控制中發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的作用，溝通能力與專業(yè)能力等綜合素質(zhì)與集團(tuán)性企業(yè)的發(fā)展要求不匹配。 三、集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)管理與控制問(wèn)題的改善對(duì)策 （一）提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理與控制重要性的認(rèn)知 集團(tuán)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)想要可持續(xù)性發(fā)展，形成子公司自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，必需依賴規(guī)范、高效的公司管理制度。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不能只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的獲取、業(yè)務(wù)目標(biāo)的完成，應(yīng)給予財(cái)務(wù)管理與控制工作充分的重視。要以科學(xué)的內(nèi)部管理與控制理念取代傳統(tǒng)的依賴經(jīng)驗(yàn)的決策模式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制意識(shí)，特別要強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)事件在事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制意識(shí)，確保財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)的有效實(shí)施，保障子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)安全。 （二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與控制的制度建設(shè)，健全組織結(jié)構(gòu) 集團(tuán)下屬子公司應(yīng)梳理好自身的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，明確未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，針對(duì)本公司的實(shí)際情況和需求，制定并完善適合本公司的財(cái)務(wù)管理與控制制度。明確規(guī)定公司在進(jìn)行各項(xiàng)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，均需進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理與控制活動(dòng)，做到事前識(shí)別預(yù)防、事中監(jiān)督管理、事后核查總結(jié)，各項(xiàng)活動(dòng)有章有依。使財(cái)務(wù)管理與控制制度規(guī)范、高效、有序的落到實(shí)處，其作用得到充分的發(fā)揮。同時(shí)，集團(tuán)下屬子公司應(yīng)健全本公司的組織結(jié)構(gòu)，特別是要提升對(duì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)的重視程度。讓監(jiān)事會(huì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，充分發(fā)揮其檢查監(jiān)督的作用，包括但不限于對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作的檢查監(jiān)督，對(duì)董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督等各項(xiàng)監(jiān)督職能。通過(guò)完善制度體系及組織框架，保證集團(tuán)下屬子公司各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)客觀。 （三）完善集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)人員管理體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的管控作用 集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制度，應(yīng)采取可行有效的考評(píng)機(jī)制，對(duì)其權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，充分發(fā)揮委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在子公司的監(jiān)控作用。子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的崗位工資由子公司負(fù)責(zé)，崗位工資與子公司的經(jīng)營(yíng)效益直接掛鉤，人事任免權(quán)歸屬集團(tuán)公司，年終績(jī)效考評(píng)及績(jī)效工資由集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。這樣一方面可以保證子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)利益的相對(duì)獨(dú)立，防范其完全受制于子公司，減少舞弊形為的發(fā)生；另一方面可以提高其責(zé)任意識(shí)和目標(biāo)意識(shí)，提高工作的有效性。另外，集團(tuán)下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行定期輪換，防止子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)和子公司之間形成不合理關(guān)系。從根本上保障了子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在行使職權(quán)時(shí)的相對(duì)獨(dú)立性，才能更好的發(fā)揮管理監(jiān)督子公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用，確保集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 （四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的重視，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平 集團(tuán)下屬子公司應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)配置及財(cái)務(wù)人員能力、素質(zhì)的全面性培養(yǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)部門的職位設(shè)置及職能目標(biāo)的確定要做到科學(xué)化、規(guī)范化。通過(guò)培訓(xùn)和交流，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力、財(cái)務(wù)政策把控能力、溝通協(xié)調(diào)能力及職業(yè)素養(yǎng)等。例如通過(guò)各種專業(yè)培訓(xùn)提升其專業(yè)水平及政策把控能力，通過(guò)子公司內(nèi)部財(cái)務(wù)之間、子公司相互財(cái)務(wù)之間、子公司與母公司的財(cái)務(wù)之間的溝通交流提升其溝通協(xié)調(diào)能力，通過(guò)法治宣傳提高職業(yè)素養(yǎng)等。子公司財(cái)務(wù)人員具備了更高的業(yè)務(wù)水平和過(guò)硬的職業(yè)道德，充分發(fā)揮其專業(yè)職業(yè)能力，從而提升財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理與控制水平，提高財(cái)務(wù)管理效率，為企業(yè)提供真實(shí)、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)的快速發(fā)展提供支撐，適應(yīng)集團(tuán)性企業(yè)的發(fā)展要求。 四、總結(jié) 在新的市場(chǎng)環(huán)境下，集團(tuán)下屬子公司作為集團(tuán)企業(yè)的基礎(chǔ)組成部分，其財(cái)務(wù)管理與控制水平面臨新的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理與控制，不僅對(duì)子公司自身的發(fā)展至關(guān)重要，而且對(duì)集團(tuán)企業(yè)的整體發(fā)展也起到保駕護(hù)航的作用。從實(shí)際情況來(lái)看，盡管一些集團(tuán)下屬子公司已經(jīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理與控制的重要性，但仍存在諸多問(wèn)題，影響了管理與控制效果，需要引起經(jīng)營(yíng)管理者們的高度重視。為了提升公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展對(duì)企業(yè)提出的新要求，各子公司應(yīng)結(jié)合自身的具體情況進(jìn)行深入研究并全面分析，采取可行有效的措施，不斷優(yōu)化集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)管理與控制體系，進(jìn)而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，確保企業(yè)健康可持續(xù)性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。 參考文獻(xiàn) [1]王平友.提高子公司財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)集團(tuán)整體建設(shè)發(fā)展[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017(20)：148-149. [2]陳玉玲.集團(tuán)公司如何加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理[J].中國(guó)商論，2018(33)：172-173. [3]丁小慧.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2018(34)：35-36.

您好，可參考一下 第一章 出納管理制 一、庫(kù)存現(xiàn)金管理 1.出納現(xiàn)金須日清月結(jié)、每天盤點(diǎn)，做到賬實(shí)核對(duì)，每月會(huì)計(jì)參與的不定期盤點(diǎn)及月末盤點(diǎn)不少于兩次，并且出具《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》； 2.超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金（2000元）應(yīng)及時(shí)存入銀行； 3.攜帶現(xiàn)金或支票往返銀行辦理業(yè)務(wù)需乘公司車輛或打車； 4.出納保險(xiǎn)柜中，禁止存放任何私人財(cái)物，避免公私混淆，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；不準(zhǔn)挪用現(xiàn)金，不準(zhǔn)白條抵庫(kù)，不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)保存賬外公款，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門或人員辦理資金業(yè)務(wù)或直接接觸資金； 二、支票管理 1.須建立《支票購(gòu)買登記簿》并制作《支票領(lǐng)用登記簿》，新購(gòu)支票由出納分類按支票號(hào)碼順序登記，使用完畢后需由會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字確認(rèn)； 2.支票簽發(fā)應(yīng)在《支票領(lǐng)用登記簿》中登記支票號(hào)碼、支票用途、票面金額、內(nèi)部經(jīng)辦人、領(lǐng)取人、領(lǐng)取人電話等相關(guān)信息，領(lǐng)取人需親自簽字確認(rèn)； 3.出納負(fù)責(zé)及時(shí)跟進(jìn)收取支票進(jìn)賬后的正式回單； 三、日記賬管理 1.出納每日完成收付款業(yè)務(wù)后，即時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（手工賬或電子賬）； 2.根據(jù)審核后蓋有“現(xiàn)金/銀行收訖”、“現(xiàn)金/銀行付訖”的現(xiàn)金/銀行收款憑證、現(xiàn)金/銀行付款憑證，逐日逐筆順序登記； 3.記賬內(nèi)容必須與會(huì)計(jì)憑證一致，每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要以能夠清楚表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度； 4.應(yīng)逐筆分行記錄，得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記； 5.每筆業(yè)務(wù)登記后均須結(jié)出賬面余額，并登記每日收入和支出的合計(jì)數(shù)。 第二章 費(fèi)用報(bào)銷流程 一、取得發(fā)票要求 1.收取的各類非定額發(fā)票，必須字跡清楚，不得涂改，項(xiàng)目填寫齊全，各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤，否則一律退還給開票方，不得作為結(jié)算、抵扣憑證； 2.收取的各類發(fā)票應(yīng)加蓋發(fā)票專用章，且發(fā)票專用章應(yīng)清晰可見，同時(shí)印章的公司名稱及稅號(hào)須與發(fā)票抬頭處寫有開票公司信息的公司名稱及稅號(hào)一致； 3.收取的各類發(fā)票，應(yīng)根據(jù)發(fā)票上的批注進(jìn)行網(wǎng)上或其它方式的驗(yàn)真； 4.取得各類非定額發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭的公司名稱必須完整且與所在公司保持一致，所取得發(fā)票種類及開具內(nèi)容必須與業(yè)務(wù)內(nèi)容保持一致。 二、費(fèi)用報(bào)銷單的填列 1.報(bào)銷的項(xiàng)目類型需與后附發(fā)票保持一致； 2.報(bào)銷人、領(lǐng)款人、復(fù)核人、領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)等需簽字齊全方可報(bào)銷； 3.發(fā)票項(xiàng)目為一批的需附發(fā)票清單； 4.當(dāng)月費(fèi)用需當(dāng)月報(bào)銷，尤其不可出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷跨年現(xiàn)象（12月21后發(fā)生業(yè)務(wù)不在此范圍內(nèi)）。 三、費(fèi)用的分類 1.管理費(fèi)用：包括不限于管理人員工資、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)用、電話網(wǎng)絡(luò)通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、交通費(fèi)等； 2.銷售費(fèi)用：包括不限于銷售（前勤）人員工資、與銷售相關(guān)的其他費(fèi)用。 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：銀行收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括賬戶維護(hù)費(fèi)，電匯手續(xù)費(fèi)，支票費(fèi)用，利息費(fèi)用等。 四、費(fèi)用報(bào)銷流程 1.各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生前需提報(bào)費(fèi)用申請(qǐng)單（OA形式或紙質(zhì)單據(jù)均可，需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意方可發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用）； 2.費(fèi)用發(fā)生完成后，需憑領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用申請(qǐng)單（或OA），費(fèi)用報(bào)銷單，正規(guī)發(fā)票履行報(bào)銷手續(xù)，由會(huì)計(jì)審核，領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，出納復(fù)合無(wú)誤后報(bào)銷（如網(wǎng)銀支付報(bào)銷單后需付網(wǎng)銀支付回單）。 五、差旅費(fèi)審核要點(diǎn) 1.差旅費(fèi)申請(qǐng)單的出差往返日期與機(jī)票或火車票往返日期是否一致，機(jī)票或火車票的出差人與申請(qǐng)是否為同一人。 2.住宿費(fèi)發(fā)票日期及天數(shù)是否與機(jī)票或火車票相符，住宿費(fèi)及餐費(fèi)發(fā)票是否為出差當(dāng)?shù)匕l(fā)票。 3.如在出差地發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)需單獨(dú)提報(bào)，不可與差旅費(fèi)一起提報(bào)。 六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核要點(diǎn) 1.費(fèi)用報(bào)銷單需列明招待時(shí)間、地點(diǎn)及相關(guān)人員； 2.如發(fā)票為定額發(fā)票且報(bào)銷金額為整數(shù)（如伍佰元整），需提供相應(yīng)水單。 七、借支或備用金的管理 1.如因業(yè)務(wù)需要需借支，填報(bào)借支單，經(jīng)終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，給予借支。 2.相應(yīng)費(fèi)用業(yè)務(wù)完成后一周內(nèi)，履行報(bào)銷手續(xù)，歸還借支。 3.如借支三個(gè)月后仍未歸還或履行報(bào)銷手續(xù)，則從當(dāng)事人工資中扣減借支金額，當(dāng)月工資不足部分，下月繼續(xù)扣減。如該員工離職，則扣減直屬領(lǐng)導(dǎo)工資。 4.部門的經(jīng)常性、常規(guī)性業(yè)務(wù)支出可申請(qǐng)備用金。備用金申請(qǐng)單需終審領(lǐng)導(dǎo)簽字同意。 5.財(cái)務(wù)部出納需每月對(duì)部門備用金進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)表簽字確認(rèn)無(wú)誤后歸檔留存。 6.每季末需歸還備用金，下季初重新走備用金申請(qǐng)流程。 第三章 稅、票管理制度 一、發(fā)票管理 1.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管 a) 領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，必須由發(fā)票管理員向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)。 b) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票必須按規(guī)定存放到財(cái)務(wù)人員專用文件柜中。 c) 需開具時(shí)必須將已開具好的發(fā)票妥善保管，未開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及時(shí)放到財(cái)務(wù)人員專用文件柜中。 d) 對(duì)于開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根及作廢的，月末必須按規(guī)定裝訂成冊(cè)，并按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存放時(shí)限存放，確保完整無(wú)損。 e) 嚴(yán)禁將公司領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票向他人提供使用。 f) 發(fā)票管理員必須按規(guī)定及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票核銷手續(xù)。 g) 發(fā)票管理員因工作變動(dòng)或調(diào)離必須按稅法和企業(yè)管理制度規(guī)定辦理移交手續(xù)。 2.按增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具范圍，開具發(fā)票。 公司銷售貨物，應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅細(xì)則規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)開具普通發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不開具專用發(fā)票。 3.專用發(fā)票按以下要求開具 a) 字跡清楚； b) 項(xiàng)目填寫齊全； c) 票物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符； d) 各項(xiàng)目?jī)?nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤； e) 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章； f) 按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票； g) 不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 4.嚴(yán)格按照公司規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不提前或滯后。 5.銷售貨物并向購(gòu)買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： a) 購(gòu)買方在未付貨款并且未做帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還公司。將該發(fā)票各聯(lián)次注明“作廢”字樣，作廢該份增值稅專用發(fā)票。 b) 在購(gòu)買方已付款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交公司，作為公司開具負(fù)數(shù)發(fā)票的依據(jù)。 c) 公司取得的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單要裝訂成冊(cè)，并依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行保管。 6.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣聯(lián)按期裝訂成冊(cè)。 7.不丟失、損（撕）毀發(fā)票，不擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。 8.不符合規(guī)定的專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 9.丟失專用發(fā)票，必須按規(guī)定程序及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)告。 10.不代開、虛開增值稅專用發(fā)票。 二、采購(gòu)或報(bào)銷應(yīng)取得有效發(fā)票 1.各公司采購(gòu)各種商品(含庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、低值易耗品及辦公用品等)，以及報(bào)銷各種費(fèi)用均應(yīng)依法取得有效發(fā)票。 2.向廣告公司支付的廣告費(fèi)應(yīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。 3.向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)取得《公路、內(nèi)河運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，其他任何發(fā)票均不應(yīng)作為報(bào)銷依據(jù)。 a）采購(gòu)庫(kù)存商品應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。 b）購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)取得17%增值稅專用發(fā)票。 c）向印刷公司支付的印刷費(fèi)若≥2000元，購(gòu)買辦公用品金額若≥2000元，均應(yīng)依法取得增值稅專用發(fā)票。 d）上述業(yè)務(wù)若因特殊原因無(wú)法取得規(guī)定的發(fā)票，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方能以其他普通發(fā)票作為付款(或報(bào)銷)依據(jù)。 e）取得的增值稅專用發(fā)票必須合法、有效，不得收取過(guò)期發(fā)票或無(wú)效發(fā)票。 f）取得的所有增值稅涉稅發(fā)票(含增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等)必須在發(fā)票有效期內(nèi)交給稅務(wù)人員掃描認(rèn)證。 g）移交或接收增值稅涉稅發(fā)票時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《增值稅涉稅發(fā)票交接表》，由交接雙方簽字確認(rèn)。 h）稅務(wù)人員當(dāng)月收到的所有增值稅涉稅發(fā)票應(yīng)在當(dāng)月掃描、認(rèn)證完畢，不應(yīng)遺漏或丟失。 i）財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，選用的會(huì)計(jì)科目及記錄的憑證摘要應(yīng)與取得的發(fā)票開票內(nèi)容保持一致。 三、納稅申報(bào) 1.每月計(jì)提所有稅款都應(yīng)填寫稅金計(jì)算表，該計(jì)算表應(yīng)打印并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后作為稅金計(jì)提憑證的附件。 2.公司應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)申報(bào)所有納稅報(bào)表并及時(shí)繳納稅款。 四、稅務(wù)檔案管理 1.將各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及具體管轄的所有局(處或科、室)負(fù)責(zé)人名稱、職務(wù)、主管業(yè)務(wù)及聯(lián)系方式等進(jìn)行書面登記。 2.將各年度所有法定納稅申報(bào)表及內(nèi)部稅務(wù)管理報(bào)表按月裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。 3.將各年度企業(yè)所得稅匯算清繳審核報(bào)告、財(cái)產(chǎn)損失審核報(bào)告及其他有關(guān)稅務(wù)審核報(bào)告規(guī)范裝訂成冊(cè)，妥善保管。 4.將稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的各種批復(fù)、檢查處理決定等文件裝訂成冊(cè)，并規(guī)范制作文件封面，妥善存檔保管。 5.建立《稅務(wù)檔案保管清冊(cè)》，對(duì)所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件(含軟體及IP地址)、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等詳細(xì)記錄在保管清冊(cè)中。 6.若稅務(wù)人員離職，應(yīng)規(guī)范辦理稅務(wù)檔案移交手續(xù)，填寫移交清單，移交清楚后方可辦理其他離職手續(xù)。