請教這題，關(guān)于長投轉(zhuǎn)換的，在轉(zhuǎn)換日，金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動，那我可以先調(diào)整金融資產(chǎn)的公允價值嗎？（圖二），轉(zhuǎn)換時再把其權(quán)-公允價值變動反向結(jié)轉(zhuǎn)350、尾巴其他綜合收益都結(jié)轉(zhuǎn)，能這樣操作嗎？

收到，我現(xiàn)在去看題

您好，可以的，在這種從其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資（權(quán)益法）的情況里，轉(zhuǎn)換日可以先把其他權(quán)益工具投資調(diào)整到當(dāng)日公允價值 ，像本題里原其他權(quán)益工具投資賬面價值 1850 萬（成本 2000 萬 - 公允價值變動 150 萬），轉(zhuǎn)換日公允價值 2200 萬，先做分錄借：其他權(quán)益工具投資 —— 公允價值變動 350（2200 - 1850） 貸：其他綜合收益 350 把公允價值調(diào)對，接著轉(zhuǎn)換時，把其他權(quán)益工具投資的成本 2000 萬、公允價值變動 150 萬反向結(jié)轉(zhuǎn)，同時之前因公允價值變動計入的其他綜合收益（這里累計是 350 萬 - 150 萬 = 200 萬 ？不對，原公允價值變動是 -150 萬，轉(zhuǎn)換日調(diào)增 350 萬后，其他綜合收益累計是 200 萬 ）要結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，也就是借：其他綜合收益 200 貸：盈余公積 20（200×10%）、利潤分配 —— 未分配利潤 180（200×90%） ，這樣操作是符合準(zhǔn)則要求的，能把金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前后的計量和結(jié)轉(zhuǎn)邏輯理順 。簡單說就是能先調(diào)公允，再反向結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目、把其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，這么做沒問題

留存收益的余額沒問題，最大的區(qū)別是，粉紅色三角符號這里，分錄會不一樣。相當(dāng)于多出來一個其他權(quán)益工具-公允價值變動，這個科目要反結(jié)轉(zhuǎn)了。

您好，可以用文字來描述么，手寫版 我怕誤解您的意思，回答就誤導(dǎo)您了

我的分錄：借：長投-成本法2200，其權(quán)-公允變動150，貸：其權(quán)-成本2000，其權(quán)-公允變動350。就是和答案的分錄會不一樣，我這邊是其權(quán)-公允變動350，但答案那邊是留存收益。

?您好，轉(zhuǎn)換時，要先把其他權(quán)益工具投資按轉(zhuǎn)換日公允價值（2200 萬）轉(zhuǎn)成長期股權(quán)投資成本法的 2200 。原其他權(quán)益工具投資的成本 2000、累計公允變動（這里之前有 -150 ，轉(zhuǎn)換日要調(diào)增到 2200 ，相當(dāng)于累計公允變動得體現(xiàn) 350 ）得反向結(jié)轉(zhuǎn) 。而之前因公允變動計入其他綜合收益的部分（不管是原來的 -150 還是轉(zhuǎn)換日調(diào)增的 350 ，最終累計的其他綜合收益凈額 ），得結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益（盈余公積、未分配利潤 ），不能直接用 “其權(quán) - 公允變動 350” ，因為其他權(quán)益工具投資的特性就是公允變動對應(yīng)的其他綜合收益要轉(zhuǎn)留存，這樣才符合準(zhǔn)則要求，你直接貸 “其權(quán) - 公允變動 350” 沒把其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)的事兒做完，所以和答案分錄不同 ，得補上結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益那步 。簡單說就是轉(zhuǎn)換時，金融資產(chǎn)相關(guān)科目反向結(jié)轉(zhuǎn)后，其他綜合收益得轉(zhuǎn)留存收益，不能只停在金融資產(chǎn)科目結(jié)轉(zhuǎn)

但是我后面還有補充一步分錄：借：其綜350 貸：留存收益350

?您好，先轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)到長投，再補一筆 “借：其他綜合收益 350 貸：留存收益 350” 是對的，這樣就把轉(zhuǎn)換日調(diào)公允產(chǎn)生的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益了，邏輯能閉環(huán)，符合 “其他權(quán)益工具投資轉(zhuǎn)長投時，相關(guān)其他綜合收益要轉(zhuǎn)留存” 的核心要求，雖然嚴(yán)格說要算累計凈額，但這么分步寫能把事兒說明白。

嗯，我總覺得分步能理清，但直接結(jié)轉(zhuǎn)也沒毛病，有時候在這里就會卡。但一般都建議按答案那樣寫對嗎

?您好，是的，分步寫分錄能幫你理清思路，直接結(jié)轉(zhuǎn)在邏輯上也沒問題，但考試或規(guī)范處理中，通常建議按答案將其他權(quán)益工具投資的公允變動直接轉(zhuǎn)入留存收益，這樣更符合準(zhǔn)則要求和常規(guī)做法

好的，謝謝老師，在練實務(wù)主觀題，發(fā)現(xiàn)有些知識點又開始遺忘了，看來后面的時候要實務(wù)財管一起來。

是的是的，現(xiàn)在的題都好難

董老師，我還想問，是其他權(quán)益工具（金融資產(chǎn)）增資為成本法同控，尾巴其他綜合收益不用結(jié)轉(zhuǎn)對嗎？是否交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的尾巴都不用結(jié)轉(zhuǎn)，如果是增資為成本法非同控或者權(quán)益法才需要結(jié)轉(zhuǎn)？

?您好，其他權(quán)益工具投資增資為同控下成本法時，原計入其他綜合收益的 “尾巴” 不用結(jié)轉(zhuǎn)；交易性金融資產(chǎn)增資為同控下成本法時，其公允價值變動損益的 “尾巴” 也不用結(jié)轉(zhuǎn)；但如果是增資為非同控下成本法或權(quán)益法，其他權(quán)益工具投資的其他綜合收益需結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益需結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益。

收到，老師，我再另提問哈，關(guān)于長投減資的。