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老師第二問(wèn)股份支付費(fèi)用金額3400式子沒看懂？還有可抵扣暫時(shí)性差異5100式子沒看懂？謝謝

2025-08-20 09:55

齊紅老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師；財(cái)稅講師

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2025-08-20 09:58

費(fèi)用是 “公允價(jià) × 份數(shù) × 當(dāng)年分?jǐn)偙壤?，暫時(shí)性差異是 “稅法未來(lái)總扣除 - 會(huì)計(jì)已扣費(fèi)用” 關(guān)于股份支付費(fèi)用(3400 萬(wàn)元) 公式拆分為(20-2-1)x100x12-3: (20-2-1):經(jīng)調(diào)整后，每份期權(quán)的有效公允價(jià)值(剔除行權(quán)價(jià)等影響) 100 x 12:預(yù)計(jì)最終可行權(quán)的總份數(shù)(假設(shè) 100 人、每人 12 萬(wàn)份，需結(jié)合題目條件 ) 3:等待期3年，2x25 年是第1年，分?jǐn)偖?dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用比例，算出當(dāng)年費(fèi)用 3400 萬(wàn)元關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異(5100 萬(wàn)元) 公式拆分為(20-2-1)x100x15-3400: (20-2- 1)x 100 x15:稅法預(yù)計(jì)行權(quán)時(shí)可扣除的總金額(按稅法規(guī)則，行權(quán)時(shí)才能扣，需算未來(lái)總扣除額) -3400 :會(huì)計(jì)已在2x25 年確認(rèn)的費(fèi)用二者的差就是“稅法未來(lái)能扣、但會(huì)計(jì)還沒扣”的部分，形成可抵扣暫時(shí)性差異 5100 萬(wàn)元。

快賬用戶1874 追問(wèn) 2025-08-20 10:10

老師解析里12-6和15-6是什么意思？

齊紅老師解答 2025-08-20 10:14

12 - 6 和 15 - 6 ，是用 “股票市場(chǎng)價(jià)格 - 行權(quán)價(jià)格” ，分別算股份支付費(fèi)用（會(huì)計(jì)確認(rèn)）和可抵扣暫時(shí)性差異（稅法抵扣），體現(xiàn)會(huì)計(jì)和稅法對(duì)股份支付價(jià)值認(rèn)可的不同。就是在算 “每股能賺的差價(jià)” ，用于確定股份支付的費(fèi)用和稅務(wù)影響，12、15 是不同時(shí)點(diǎn)的股價(jià)，6 是行權(quán)價(jià) 。

快賬用戶1874 追問(wèn) 2025-08-20 10:27

老師如果光×12算出來(lái)的是啥？光×6算出來(lái)的是啥？

齊紅老師解答 2025-08-20 10:29

只 ×12：算的是 “每股按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的總價(jià)值”，但激勵(lì)中高管是花錢買的（6 元 / 股），所以不能直接用 12，得扣行權(quán)價(jià) 6 元，才是公司實(shí)際承擔(dān)的費(fèi)用。只 ×6：是高管支付的 “行權(quán)價(jià)”，屬于公司收到的錢，不是費(fèi)用，反而會(huì)沖減股本溢價(jià)，所以必須用 “市場(chǎng)價(jià)格 - 行權(quán)價(jià)”（12 - 6 ）才是應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)用。