您好，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允模式的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值 1500 大于賬面 1000 的差額 500 計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)，稅法也不認(rèn)可這部分收益，兩者在應(yīng)納稅所得額計(jì)算上無(wú)差異，所以不需要做納稅調(diào)整，同時(shí)因賬面價(jià)值 1500 大于計(jì)稅基礎(chǔ) 1000 產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 500，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 125（500×25%），并計(jì)入其他綜合收益。

是不是確認(rèn)遞延所得稅，肯定影響損益了

?您好，確認(rèn)遞延所得稅不一定影響損益，得看它對(duì)應(yīng)的科目，如果對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用，就會(huì)影響損益；要是對(duì)應(yīng)其他綜合收益這類(lèi)權(quán)益科目，就不影響損益，比如固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)公允模式的投房時(shí)，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債就計(jì)入其他綜合收益，不影響損益。

老師，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的2個(gè)特例，商譽(yù)在當(dāng)期發(fā)生時(shí)要調(diào)減嗎？

?您好，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的兩個(gè)特例是：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為 0）的差異不確認(rèn)；還有除企業(yè)合并外，那些既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，比如自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化部分的差異。而商譽(yù)在當(dāng)期發(fā)生時(shí)，它初始確認(rèn)的差異不用做納稅調(diào)整，既不用調(diào)減也不用調(diào)增。

老師，研發(fā)支出資本化的部分，是永久性差異，不確認(rèn)遞資，那計(jì)稅基礎(chǔ)要調(diào)增嗎

?您好，研發(fā)支出資本化部分屬于暫時(shí)性差異，雖說(shuō)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，但計(jì)稅基礎(chǔ)方面，按規(guī)定，自 2023 年 1 月 1 日起，形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出，要按照無(wú)形資產(chǎn)成本的 200% 在稅前攤銷(xiāo) 。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是進(jìn)行納稅調(diào)減操作，而非調(diào)增計(jì)稅基礎(chǔ)。舉例來(lái)講，若企業(yè)有一項(xiàng) 100 萬(wàn)元資本化的研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 200 萬(wàn)元，在后續(xù)攤銷(xiāo)期間，每年會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)金額假設(shè)是 10 萬(wàn)元，而稅法允許攤銷(xiāo) 20 萬(wàn)元，那么當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)就需要調(diào)減 10 萬(wàn)元 。

這個(gè)懂了，當(dāng)年調(diào)減，以后期間不用調(diào)增，永久性差異，那之前遞負(fù)那2個(gè)特例，商譽(yù)和企業(yè)合并在的，不確認(rèn)遞負(fù)，計(jì)稅基礎(chǔ)不用調(diào)，也不確認(rèn)遞延，是這個(gè)意思嗎

?您好，研發(fā)支出資本化是暫時(shí)性差異，當(dāng)年按 200% 攤銷(xiāo)調(diào)減，以后會(huì)調(diào)增，只是不確認(rèn)遞延所得稅；商譽(yù)和非企業(yè)合并形成的暫時(shí)性差異，按規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，計(jì)稅基礎(chǔ)按稅法來(lái)（比如商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)常為 0），不用專(zhuān)門(mén)調(diào)整，它們不是永久性差異，而永久性差異是調(diào)一次就完，以后不用再調(diào)的。

老師，那資本化初始確認(rèn)資產(chǎn)是，資產(chǎn)賬面100，計(jì)稅基礎(chǔ)200，相差的100要不要調(diào)增，后期發(fā)生攤銷(xiāo)時(shí)是調(diào)減

?您好，初始確認(rèn)時(shí)賬面 100 計(jì)稅基礎(chǔ) 200 的差異不用調(diào)增；后期攤銷(xiāo)時(shí)，按稅法多攤的部分（比如每年多 10）調(diào)減，因?yàn)槌跏紱](méi)調(diào)增，后續(xù)也不用調(diào)增，這是暫時(shí)性差異但不確認(rèn)遞延所得稅。

老師，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的兩個(gè)特例是：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)（通常為 0）的差異不確認(rèn)；還有除企業(yè)合并外，那些既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額的交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，這2種情況不確認(rèn)遞延，應(yīng)納稅所得額要調(diào)增嗎？