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老師,債務重組里面,用非金融資產抵債的,債務人立場,比如用固定資產抵債,結轉固定資產貸方科目直接用自己本身,不需要用固清,包括存貨,直接用庫存商品,不需要通過主營業(yè)務收入和成本?

2025-07-22 22:29
答疑老師

齊紅老師

職稱:注冊會計師;財稅講師

免費咨詢老師(3分鐘內極速解答)
2025-07-22 22:30

?同學您好,很高興為您解答,請稍等

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齊紅老師 解答 2025-07-22 22:50

您好,根據 企業(yè)會計準則第12號-債務重組 ,債務人以非金融資產抵債時:固定資產必須通過 固定資產清理 科目核算,按公允價值終止確認,債務賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ;存貨需按公允價值確認收入并結轉成本,債務賬面價值與公允價值的差額計入 其他收益 ,同時計提增值稅銷項稅額。 2.:固定資產抵債時,借:應付賬款100萬,貸:固定資產清理80萬、其他收益20萬;存貨抵債時,借:應付賬款100萬,貸:其他業(yè)務收入80萬、應交稅費-銷項稅10.4萬、其他收益9.6萬,同時借:其他業(yè)務成本60萬,貸:庫存商品60萬。

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快賬用戶7252 追問 2025-07-22 23:00

不對呀,老師直接說的用自己科目本身,就像捐贈一樣,借:營業(yè)外支出? 貸:銷項稅

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齊紅老師 解答 2025-07-22 23:03

?您好,這個說法不對。根據 企業(yè)會計準則第12號-債務重組 (2019修訂),債務人以非金融資產抵債不能簡單比照捐贈處理(借營業(yè)外支出,貸銷項稅),而必須嚴格區(qū)分:固定資產需通過 固定資產清理 科目核算(借:應付賬款,貸:固定資產清理、其他收益),存貨需按公允價值確認收入(借:應付賬款,貸:其他業(yè)務收入、應交稅費-銷項稅、其他收益)并結轉成本(借:其他業(yè)務成本,貸:庫存商品),與捐贈的會計處理存在本質區(qū)別。

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快賬用戶7252 追問 2025-07-22 23:13

可是教材里面確實以存貨抵債,直接借存貨跌價準備,應付賬款,貸:庫存商品,應交銷項稅,其他收益

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齊紅老師 解答 2025-07-22 23:22

?您好,特定條件下成立 的,根據《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》(2019)規(guī)定,以存貨抵債原則上應按公允價值確認收入(借:應付賬款,貸:其他業(yè)務收入、應交稅費-銷項稅、其他收益)并結轉成本(借:其他業(yè)務成本,貸:庫存商品),僅在公允價值無法可靠取得且交易不具有商業(yè)實質的特殊情況下,方可采用簡化處理(借:應付賬款、存貨跌價準備,貸:庫存商品、應交稅費-銷項稅、其他收益),但需在財報中充分披露該例外情形的適用原因及依據。

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快賬用戶7252 追問 2025-07-23 08:39

那也不對呀,存貨的公允價值不確定時,應交的銷項稅額就是用存貨的工作價值乘以百分比

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齊紅老師 解答 2025-07-23 08:59

?您好,當存貨公允價值無法可靠確定時,以存貨抵債的會計處理為:按存貨賬面價值計算增值稅銷項稅額(賬面價值×稅率),按應付賬款賬面價值借記,按存貨賬面余額及已計提跌價準備貸記庫存商品,按計算的銷項稅額貸記應交稅費,差額計入其他收益,即完整分錄為:借:應付賬款(債務賬面價值)、存貨跌價準備(已計提金額),貸:庫存商品(賬面余額)、應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)(賬面價值×稅率)、其他收益-債務重組收益(差額),但需注意該處理僅適用于公允價值確實無法可靠取得的特殊情況,且需在財報中充分披露。

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