您好，增值稅：6 月收到預(yù)收款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，小規(guī)模按季申報(bào)的，需在 7 月 15 日前（二季度申報(bào)期）申報(bào)；按月申報(bào)的，在 7 月 15 日前申報(bào)，即使租客是個(gè)人且不開(kāi)票也需申報(bào)。 房產(chǎn)稅：納稅義務(wù)時(shí)間為取得租金收入的當(dāng)月（6 月），申報(bào)時(shí)間按當(dāng)?shù)匾?guī)定周期（如按季申報(bào)，需結(jié)合當(dāng)?shù)貙?duì)租金所屬期或收款時(shí)間的認(rèn)定確定，最終以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)），無(wú)票收入也須依法申報(bào)。

那我增值稅跟房產(chǎn)稅同時(shí)都在在第二季度申報(bào)，房產(chǎn)稅稅源采集的申報(bào)起止時(shí)間我就填25年4-25年6月，此期間的收入填包含了6月預(yù)收7月的租金，可以嗎？

?您好，不可以。房產(chǎn)稅稅源起止時(shí)間應(yīng)按實(shí)際租賃期填（7 月起），6 月預(yù)收的 7 月租金不屬于 4-6 月，不能計(jì)入二季度房產(chǎn)稅申報(bào)，需按實(shí)際所屬期采集申報(bào)。

如果房產(chǎn)稅放在第三季度申報(bào)，那增值稅跟房產(chǎn)稅不就有差異了？一個(gè)在二季度，一個(gè)在三季度？

?您發(fā)，是的，會(huì)存在這種差異。增值稅按規(guī)定，收到預(yù)收款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，所以 6 月收到 7 月租金，增值稅納稅義務(wù)在 6 月，小規(guī)模按季申報(bào)的話，需在第二季度申報(bào)。而房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)租金收入計(jì)征，納稅義務(wù)時(shí)間通常是取得租金收入的當(dāng)月，如果當(dāng)?shù)匾?guī)定按季申報(bào)，且以租賃期所屬季度為準(zhǔn)，那么 7 月開(kāi)始的租賃期對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅應(yīng)在第三季度申報(bào)，因此二者申報(bào)時(shí)間會(huì)出現(xiàn)差異。

但是我6月收到的是7月的租金，房產(chǎn)稅不是按年計(jì)征，分期繳納嗎？那第二季度申報(bào)預(yù)收7月的房產(chǎn)稅不對(duì)嗎？

?您好，6 月預(yù)收 7 月租金，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)從 7 月起算，二季度申報(bào)不對(duì)，通常應(yīng)在三季度申報(bào)（按季申報(bào)的話）。分期繳納需以實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。

您的意思是說(shuō)房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間不是按收款時(shí)間，而是按照出租房產(chǎn)的次月征收是嗎？那租賃期從6月開(kāi)始，6月收到6-7月的租金，第二季度房產(chǎn)稅只申報(bào)6月的租金，7月的租金在第三季度申報(bào)房產(chǎn)稅？

?您好，是的。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)時(shí)間：出租房產(chǎn)次月起算（非收款時(shí)間）。若租賃期 6 月開(kāi)始，6 月租金對(duì)應(yīng)義務(wù)時(shí)間 6 月，7 月租金對(duì)應(yīng) 7 月。按季申報(bào)的話：二季度申報(bào) 6 月租金的房產(chǎn)稅，三季度申報(bào) 7 月租金的房產(chǎn)稅。

好的，謝謝老師，還有一個(gè)問(wèn)題，我司與A租客簽訂的租賃合同是到2025年6月到期，但是A租客提前退租了，4-6月都沒(méi)有付租金了，然后6月我司把房產(chǎn)出租給B租客并簽訂了租賃合同，請(qǐng)問(wèn)我司在第二季度應(yīng)該如何申報(bào)房產(chǎn)稅？

?您發(fā)，對(duì)于 A 租客部分，盡管 4 - 6 月未收到租金，但因合同未到期，4 - 5 月仍按合同約定租金從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅；若合同未約定此期間租金或確實(shí)無(wú)租金收入，則從租計(jì)征申報(bào)金額為 0。若房產(chǎn)存在自用部分，需按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。6 月 A 租客退租，若當(dāng)月房產(chǎn)未空置且有從 A 租客處收取的租金，按實(shí)際租金從租計(jì)征申報(bào)；若無(wú)租金收入，申報(bào)金額為 0；若房產(chǎn)空置且不符合從租計(jì)征條件，空置部分按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征。 對(duì)于 B 租客部分，6 月新簽訂租賃合同，6 月租金對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅從 7 月開(kāi)始申報(bào)，第二季度無(wú)需申報(bào) B 租客相關(guān)房產(chǎn)稅。

A租客是4月開(kāi)始就沒(méi)使用我們的房產(chǎn)了，房產(chǎn)就閑置著，租期是到25年6月的，4-6月都不會(huì)收到租金了，然后6月7日開(kāi)始出租給B租客了，是不是4-5月按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，6月按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅？

?您好，是的。房產(chǎn)稅中，房產(chǎn)閑置未出租時(shí)，應(yīng)按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。4-5 月房產(chǎn)閑置，無(wú)租金收入，應(yīng)按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。 根據(jù)規(guī)定，出租房產(chǎn)自交付出租之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。6 月 7 日出租給 B 租客，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 7 月，但若 6 月有收取 B 租客租金，應(yīng)在收到當(dāng)月按租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅；若未收取租金，則 6 月仍按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，從 7 月開(kāi)始按租金收入從租計(jì)征。

好的，那A租客的押金5400我司沒(méi)退還，那針對(duì)這筆押金，賬務(wù)處理怎么做？需要繳納哪些稅費(fèi)？

?您好，1.計(jì)入 “其他業(yè)務(wù)收入” 或 “營(yíng)業(yè)外收入”，分錄為借：其他應(yīng)付款 ——A 租客押金 5400，貸：其他業(yè)務(wù)收入 / 營(yíng)業(yè)外收入 5400。 2.需繳納增值稅（按租賃服務(wù)適用稅率，一般納稅人 9%、小規(guī)模納稅人 3%）及附加稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加），同時(shí)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅。

未退還押金5400元，我司是小規(guī)模納稅人，原來(lái)出租的房產(chǎn)增值稅率是5%，押金轉(zhuǎn)收入繳納的增值稅也按5%，借：其他應(yīng)付款5400，貸：營(yíng)業(yè)外收入5142.86，銷(xiāo)項(xiàng)稅257.14，這樣對(duì)不？

?您好，是的，賬務(wù)處理正確。借：其他應(yīng)付款 ——A 租客押金 5400，貸：營(yíng)業(yè)外收入 5142.86，應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 257.14（5400÷1.05×5%）。該筆收入需按 5% 征收率計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)需計(jì)提相應(yīng)附加稅費(fèi)，并將營(yíng)業(yè)外收入并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

好的，老師，那4-6月對(duì)于A租客，我們是沒(méi)收到租金的，就不用申報(bào)繳納增值稅了是不？