我想問為何應(yīng)收減值不需要當(dāng)年計(jì)提所得稅？

好的好的，我現(xiàn)在去看題

您好，稅法不認(rèn)可計(jì)提的應(yīng)收減值，只認(rèn)可實(shí)際發(fā)生的損失，所以不調(diào)整當(dāng)期所得稅，只調(diào)整遞延所得稅。 1.稅法只有實(shí)際發(fā)生壞賬損失，才允許稅前扣除減值金額 。 2.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整應(yīng)收減值，只是調(diào)整壞賬準(zhǔn)備、增加減值損失，并非實(shí)際發(fā)生壞賬 。稅法不認(rèn)可計(jì)提的減值在報(bào)告年度稅前扣除，所以無需調(diào)整當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅） ，僅需調(diào)整遞延所得稅（體現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的稅會(huì)差異對(duì)未來的影響 ） 。

稅法不認(rèn)可，不應(yīng)該納稅調(diào)增，本年交所得稅？

?是的，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)減值，稅法僅認(rèn)可實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)稅前扣除，計(jì)提減值時(shí)損失未實(shí)際發(fā)生，雖會(huì)計(jì)上因減值減少利潤，但稅法不認(rèn)可，匯算清繳時(shí)需納稅調(diào)增（直接調(diào)表，不賬務(wù)調(diào) ?應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 ?）；同時(shí)，計(jì)提減值使應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需賬務(wù)調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以案例中體現(xiàn)遞延所得稅賬務(wù)處理，不體現(xiàn)當(dāng)期所得稅賬務(wù)調(diào)整，即納稅調(diào)增通過調(diào)表、遞延所得稅通過調(diào)賬，導(dǎo)致看似沒調(diào)當(dāng)期所得稅 。

納稅調(diào)增，那科目上你是應(yīng)該補(bǔ)計(jì)提？

不不，這是調(diào)表不調(diào)賬，匯繳時(shí)納稅調(diào)增，賬沒有錯(cuò)，只是稅會(huì)差異

但是調(diào)增的時(shí)候，稅費(fèi)就會(huì)增加，不是嗎？例如本來是100的利潤，調(diào)增之后變成200，那計(jì)稅基礎(chǔ)就增加了？

我知道賬不會(huì)調(diào)，但是所得稅會(huì)增加啊

?對(duì)對(duì)，是的，計(jì)提應(yīng)收減值時(shí)，會(huì)計(jì)利潤因減值減少，但稅法不認(rèn)可，需納稅調(diào)增（如利潤從 100 調(diào)為 200），導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)增加、應(yīng)交所得稅增多；只是這一調(diào)增在稅務(wù)申報(bào)時(shí)直接 “調(diào)表”，不通過賬務(wù)調(diào)整 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目，而賬務(wù)上僅體現(xiàn)遞延所得稅的調(diào)整，所以看似沒調(diào)當(dāng)期所得稅，實(shí)則所得稅金額是增加的。

會(huì)不會(huì)是中級(jí)的學(xué)習(xí)中，沒有說到需要調(diào)增，影響當(dāng)期所得稅的情況？當(dāng)期不能抵扣的，就直接不需要做當(dāng)期所得稅分錄？

像這題，22年的時(shí)候說是當(dāng)期不能抵扣營業(yè)外支出的600，也沒有說要調(diào)增處理，直接就不做當(dāng)期分錄了，直到23年確認(rèn)賠償之后，直接要沖減以前年度所得稅了，我覺得22年少了一步調(diào)增繳納所得稅，是嗎

?您好，1.22 年稅務(wù)處理本質(zhì) 22 年稅法層面，預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的 600 萬營業(yè)外支出，因損失未實(shí)際發(fā)生，不允許稅前扣除 。按稅法規(guī)則，應(yīng)納稅所得額需在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)增 600 萬，這會(huì)直接導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)交所得稅增加，調(diào)增是稅法強(qiáng)制要求的稅務(wù)處理 。 2.22 年賬務(wù)未體現(xiàn)的邏輯 中級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)場(chǎng)景里，22 年對(duì)該或有事項(xiàng)，賬務(wù)重點(diǎn)聚焦會(huì)計(jì)確認(rèn)（預(yù)計(jì)負(fù)債 ）、遞延所得稅資產(chǎn)（稅會(huì)差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 ）。默認(rèn)當(dāng)年匯算清繳時(shí)，企業(yè)已通過 “調(diào)表”（企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ）完成納稅調(diào)增，賬務(wù)上不單獨(dú)做 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅” 調(diào)增分錄 ，簡(jiǎn)化了當(dāng)年賬務(wù)呈現(xiàn)，但調(diào)增的稅務(wù)影響客觀存在。 3.23 年追溯調(diào)整的作用 23 年判決后，通過 “以前年度損益調(diào)整” 追溯處理，補(bǔ)做 22 年因納稅調(diào)增應(yīng)確認(rèn)的 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅” 調(diào)整 。這一步相當(dāng)于把 22 年本該在賬務(wù)體現(xiàn)的所得稅調(diào)增，滯后到 23 年通過追溯調(diào)整補(bǔ)上 ，讓整個(gè)稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的邏輯閉環(huán)，既遵循稅法當(dāng)年調(diào)增要求，也通過賬務(wù)追溯保證前期所得稅核算準(zhǔn)確 。

老師幫忙看下為何選項(xiàng)B不是呢

?您好，判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，核心看資產(chǎn)負(fù)債表日是否已有相關(guān)狀況或跡象。B 選項(xiàng)中乙公司嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難在 2×20 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表日不存在，是 2×21 年 3 月 31 日（晚于年報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出日 2×21 年 3 月 20 日 ）新發(fā)生的，并非對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況的證實(shí)或調(diào)整，所以不屬于調(diào)整事項(xiàng) 。

哦，對(duì)，是報(bào)出日之后發(fā)生的，不算，沒看清楚。

老師，最近我的心態(tài)有點(diǎn)浮躁和焦慮了，有時(shí)候想上班的時(shí)候看書做練習(xí)，總是被各種工作的事延誤了我的安排，請(qǐng)教老師如何平伏心態(tài)為好。