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演示賬套

老師，請問去年有暫估運費233800元，今年取得專票239529元（金額219751.37元、稅額14048.63元），是不是稅前可扣除部分219751.3元，14048.63元就需要調(diào)增交稅

2025-05-28 13:50

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2025-05-28 13:51

不是的。只要在匯算清繳結(jié)束（次年 5 月 31 日）前取得發(fā)票，暫估運費對應的成本費用可在去年企業(yè)所得稅稅前扣除。賬務處理沖銷暫估分錄借：應付賬款 - 暫估運費 233800 貸：以前年度損益調(diào)整 233800 按發(fā)票入賬借：以前年度損益調(diào)整 219751.37 應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 14048.63 貸：應付賬款 239529 結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整借：利潤分配 - 未分配利潤（219751.37 - 233800 ）貸：以前年度損益調(diào)整（219751.37 - 233800 ）稅務處理 A105000 納稅調(diào)整項目明細表：暫估運費金額與發(fā)票金額的差額，需在 A105000 表中 “其他” 欄次進行納稅調(diào)整。若暫估金額小于發(fā)票金額，調(diào)增應納稅所得額；反之則調(diào)減。本題暫估 233800 元，發(fā)票金額 219751.37 元，應調(diào)減應納稅所得額（233800 - 219751.37 ）元。 A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表：若運費涉及運輸設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊調(diào)整，在該表相應欄次調(diào)整折舊的會計和稅收金額。若僅是運輸服務費用，不涉及此表調(diào)整。 A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類）：上述調(diào)整會影響主表應納稅所得額和應納稅額計算，按調(diào)整后數(shù)據(jù)確定最終應補（退）稅額。