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演示賬套

@樸老師研發(fā)和生產(chǎn)同時進行，在研發(fā)該設備的過程中領(lǐng)的料我們都計入研發(fā)費用，完工后，作為樣機然后等到完工并且銷售該樣機設備，我們還是再把他之前領(lǐng)用的材料納稅調(diào)增是么？但是銷售該樣機后這樣的話只有銷售收入，沒有相應的結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本了呀老師，這里怎么處理？

2025-05-07 13:59

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

2025-05-07 14:02

關(guān)于納稅調(diào)增之前領(lǐng)用材料計入研發(fā)費用，銷售樣機時無需對領(lǐng)用材料納稅調(diào)增。因為研發(fā)費用符合相關(guān)規(guī)定進行扣除，銷售樣機是正常業(yè)務，有收入按規(guī)定確認收入、計算繳納相關(guān)稅費，不用再調(diào)整之前研發(fā)費用里的材料成本。關(guān)于成本結(jié)轉(zhuǎn) 如果前期已將研發(fā)過程中領(lǐng)用材料等全部計入研發(fā)費用，銷售樣機時不結(jié)轉(zhuǎn)傳統(tǒng)意義上的生產(chǎn)成本。但從會計處理角度，應沖減研發(fā)費用。賬務處理如下：銷售樣機確認收入時借：銀行存款 / 應收賬款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）沖減研發(fā)費用借：主營業(yè)務成本（金額為之前計入研發(fā)費用中與該樣機相關(guān)部分，實務中可按合理方法分攤確定）貸：研發(fā)費用不過，若研發(fā)活動符合資本化條件，部分研發(fā)支出已資本化形成無形資產(chǎn)，銷售樣機時，需將該樣機對應的已資本化成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務成本。