四、計算分析題33.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其中2×19年至2×23年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）2×19年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅額為58.5萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，以銀行存款支付其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2×19年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 （2）2×20年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年，預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。 （3）2×21年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 （4）2×22年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付

甲股份有限公司（甲工司，屬于增值稅一般納稅人。甲公司2×17年至2×19年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2×17年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1030萬元，增值稅稅額為133.9萬元；發(fā)生保險費(fèi)4萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2×17年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為11.8萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（3）2×17年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為6.8萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2×18年12月31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558.8萬元；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為8.8萬元，改為采用年限平均法計提折舊。（4）計算2×18年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。答案原值減凈值乘5初15，求分析怎么來的

(1)2×09年3月12日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元,增值稅額為72萬元另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元,款項以銀行存款支付:在安裝期間,領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元,該批原材料取得時的增值稅進(jìn)項稅額為8萬元:領(lǐng)用一批工程物資,不含稅價款為25萬元,以銀行存款支付其他相關(guān)支出為33萬元該設(shè)備于2×09年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為5萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。(2)2×10年12月31日,甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計可收回金額為240萬元;計提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年,預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。(3)2×11年12月31日,甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整,決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開始進(jìn)行改良。

、星光公司為増值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其中2x09年至2×13年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： (1)2x09年3月12日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為450萬元，增值稅額為58.5萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項以銀行存款支付；在安裝期間，領(lǐng)用企業(yè)的原材料50萬元，該批原材料取得時的增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元；領(lǐng)用一批工程物資，不含稅價款為25萬元，以銀行存款支付其他相關(guān)支出為33萬元。該設(shè)備于2x09年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 (2)2×10年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為240萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備預(yù)計剩余使用年限為3年，預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。 (3)2×11年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。 (4)2x12年3月12日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款56萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為16萬元。2×12年12月31日，該設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)修理支出0.5萬元，已用銀行存款支付。 (5)2×13年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定對其進(jìn)行出售，取得殘料變價收入30萬元，應(yīng)收保險公司賠償款50萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元；款項均以銀行存款收付，不考慮設(shè)備出售的相關(guān)稅費(fèi)。 （答案中的金額單位用萬元表示） <1>、編制2x09年固定資產(chǎn)購建的會計分錄。 <2>、計算2x09、2×10年度該設(shè)備計提的折舊額。 <3>、計算2×10年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。<4>、計算2×11年度該設(shè)備計提的折舊額。 <5>、編制2×11年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。 <6>、編制2×12年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。<7>、編制2×12年的日常修理支出的賬務(wù)處理。 <8>、計算2×12、2×13年度該設(shè)備計提的折舊額。 <9>、計算2×13年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益，并編制處置該設(shè)備相關(guān)的會計分 立

①2021年12月1日，管理費(fèi)用增加了640.9萬元②2022年1月5日，銀行存款48萬元購入一項管理用特許權(quán)不含增值稅，受益期為十年，本年12月1日，將此特許權(quán)處置，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款為50萬元，增值稅稅額為三萬元，款項已全部存入銀行特許權(quán)，已累計攤銷44萬元③2022年4月1日，已經(jīng)租賃方式租一間銷售展廳，并對其進(jìn)行裝修，供以銀行存款，支付裝修費(fèi)用120萬元，該展廳于當(dāng)年10月30日裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用裝修用，從下月開始按租賃10年進(jìn)行攤銷。根據(jù)材料，1到3下列各項中關(guān)于企業(yè)2022年利潤相關(guān)項目的影響表述中，正確的是，A營業(yè)利潤項目減少635.5萬元，B，管理費(fèi)用項目增加60.9萬元，C管理費(fèi)用項目增加636.5萬元，帝銷售費(fèi)用項目增加一萬元。A選項是怎么算出來的？為什么答案上說是哦，用管理費(fèi)用的640.9萬元減去材料二的6.4萬元，加上材料三里的一萬元得出選項A?？墒遣牧隙锏奶卦S權(quán)累計攤銷了44萬元，然后賣掉的時候賺了兩萬元，為什么要減去6.4萬元？材料三里的是銷售費(fèi)用攤銷了一萬元，怎么又是加上這一萬？