匯算清繳企業(yè)所得稅的計算方法如下： ### 計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的金額，計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。以下是對各項的具體說明： - **收入總額**：包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入等。 - **不征稅收入**：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等。 - **免稅收入**：常見的有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。 - **各項扣除**：包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等，如企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但需符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。 - **允許彌補(bǔ)的以前年度虧損**：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。 ### 計算應(yīng)納所得稅額 - **一般企業(yè)**：在得出應(yīng)納稅所得額后，一般企業(yè)的應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率，目前企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。 - **小型微利企業(yè)**：滿足條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額300萬以內(nèi)的部分，統(tǒng)一減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負(fù)為5%。 - **高新技術(shù)企業(yè)**：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 - **其他優(yōu)惠政策**：如研發(fā)費用加計扣除，集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除相應(yīng)的加計扣除金額后再計算應(yīng)納所得稅額。 ### 計算應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月（季）已預(yù)繳所得稅額，如果計算結(jié)果為正數(shù)，則企業(yè)需要補(bǔ)繳所得稅；如果為負(fù)數(shù)，則企業(yè)可以申請退稅。