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演示賬套

了.甲公司為增值稅一般納稅人，主營裝修業(yè)務。2024年12月該公司發(fā)生如下業(yè)務：（1)12月1日，甲公司通過競標與乙公司簽訂一項服務期為20個月的裝修合同，合同約定不含稅裝修價款為3200萬元。為取得該合同，甲公司支付因投標而發(fā)生的差旅費6萬元，支付咨詢費3萬元，另支付銷售人員傭金15萬元，全部款項通過銀行存款支付。甲公司預期上述支出未來均能夠收回。（2）12月，甲公司為服行與乙公司的合同，累計發(fā)生裝修成本100萬元，其中：裝修人員薪酬為50萬元，水電費為10萬元，裝修設備折1舊費為40萬元。水電費已通過銀行存款支付，裝修人員薪酬尚未支付。為完成該合同甲公司估計還將發(fā)生裝修成本1900萬元。（3）12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同價款160萬元和增值稅稅額14.4萬元，全部款項已收存銀行并開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。甲公司確認當月合同收入并結轉(zhuǎn)合同履約成本，采用與相關合同收入確認相同的基礎對合同取得成本，合同履約成本進行難銷。該裝修合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司技照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。分錄題

2025-01-03 17:43

齊紅老師

職稱：注冊會計師；財稅講師

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2025-01-03 17:45

（一）支付投標相關費用借：合同取得成本 150,000 管理費用 90,000（60,000 %2B 30,000）貸：銀行存款 240,000 （二）發(fā)生裝修成本借：合同履約成本 1,000,000 貸：應付職工薪酬 500,000 銀行存款 100,000 累計折舊 400,000 （三）確認收入并結轉(zhuǎn)成本計算履約進度履約進度 = 累計實際發(fā)生的成本 ÷ 預計總成本 = 1,000,000÷(1,000,000 %2B 19,000,000) = 5% 確認收入合同總收入為 32,000,000 元，12 月應確認的收入 = 32,000,000×5% = 1,600,000 元借：銀行存款 1,744,000 貸：主營業(yè)務收入 1,600,000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）144,000 結轉(zhuǎn)成本 12 月應結轉(zhuǎn)的成本 = 1,000,000 元借：主營業(yè)務成本 1,000,000 貸：合同履約成本 1,000,000 （四）攤銷合同取得成本合同取得成本應在服務期 20 個月內(nèi)攤銷，每月攤銷額 = 150,000÷20 = 7,500 元借：銷售費用 7,500 貸：合同取得成本 7,500