新收入準則與企業(yè)所得稅法差異

一、目的差異

1.會計處理

《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》是為了規(guī)范企業(yè)所得稅的確認、計量和相關信息的列報.從會計的角度來看,所得稅是一種費用,在計算企業(yè)凈利潤時,要扣除所得稅費用.

2.稅務處理

《企業(yè)所得稅法》是為了課稅,根據納稅人的實際納稅能力,確定一定時期內納稅人的應納稅所得額和應納稅額.從稅法的角度來看,所得稅是一種義務,不是一種費用,《企業(yè)所得稅法》第十條第(二)項規(guī)定,在計算應納稅所得額時,企業(yè)所得稅稅款不得扣除.

二、所得稅定義差異

1.會計處理

會計準則所稱所得稅包括企業(yè)以應納稅所得額為基礎的各種境內和境外稅額.也就是說,全部境內、境外所得稅都要確認為所得稅費用,計入當期損益.

2.稅務處理

《企業(yè)所得稅法》所稱應納稅額不同于會計所稱所得稅,第二十二條規(guī)定,企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率,減去應減免的稅額和允許抵免的稅額后的余額,為企業(yè)所得稅的應納稅額;第二十三條規(guī)定,企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后5個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補.也就是說,境外稅額允許抵免,但因受抵免限額的限制,不一定能夠全部境外稅額都得到抵免.

遞延稅款核算內容是什么?

根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額,遞延稅款科目的核算內容,主要是以下兩點:

借方核算(資產類):轉回的應納稅暫時性差異*稅率,發(fā)生的可抵減時間性差異*稅率,債務法下遞延稅款余額是借方時稅率增加,遞延稅款余額是貸方時稅率減少.

貸方核算(負債類):發(fā)生的應納稅暫時性差異*稅率,轉回的可抵減時間性差異*稅率.債務法下遞延稅款余額是貸方時稅率增加,遞延稅款余額是借方時稅率減少.

以上詳細介紹了新收入準則與企業(yè)所得稅法差異是什么,也介紹了遞延稅款核算內容是什么.新收入準則與企業(yè)所得稅法差異應如本文所講.遞延稅款核算的內容主要是借方核算資產類的遞延稅款,貸方核算負債類的遞延稅款.