進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本的分錄

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并計(jì)入成本的分錄主要取決于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因.以下是常見的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況及其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄:

原用于生產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(如企業(yè)工程項(xiàng)目、無形資產(chǎn)研發(fā)等).借:在建工程/研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額);貸:原材料等/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).

外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失.借:營(yíng)業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額);貸:原材料/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出).

外購(gòu)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi).借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等;貸:應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額).

這些分錄確保了進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確處理,避免了稅務(wù)上的問題.

哪些進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣?

一、用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

(一)增值稅遵循征扣稅一致的原則,征多少扣多少,未征稅或免稅則不扣稅.購(gòu)進(jìn)的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物及其他應(yīng)稅行為,并非用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),也就無權(quán)要求抵扣稅款.

(二)增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅,交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動(dòng),并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分,因此規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個(gè)人消費(fèi)都不予抵扣稅款.

(三)涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn).發(fā)生兼用于上述項(xiàng)目的可以抵扣.因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生兼用情況的較多,且比例難以準(zhǔn)確區(qū)分.政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則.

(四)納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目,均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

二、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣

(一)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(二)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù).納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程.

三、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣.

(一)貸款服務(wù)利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,因?yàn)椴环显鲋刀愭湕l關(guān)系,按照增值稅"道道征道道扣"的原則,對(duì)居民存款利息未征稅,因此對(duì)貸款利息支出進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣.

(二)一般納稅人購(gòu)買餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),難以準(zhǔn)確界定接受勞務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是個(gè)人,因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.住宿服務(wù)和旅游服務(wù)未列入不得抵扣項(xiàng)目,因?yàn)檫@兩個(gè)行業(yè)屬于公私消費(fèi)參半的行業(yè).

(三)旅客運(yùn)輸服務(wù)也是屬于難以準(zhǔn)確界定是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)消費(fèi)購(gòu)進(jìn)商品用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目,曾經(jīng)抵扣過的需要轉(zhuǎn)出.

以上詳細(xì)介紹了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本的分錄怎么做,也接受了哪些進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)入成本的會(huì)計(jì)分錄的制作方法應(yīng)如本文所講.不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅.