一般納稅人和非一般納稅人區(qū)別

一般納稅人和非一般納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同.一般納稅人通常是指那些年銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,具體來(lái)說(shuō),工業(yè)企業(yè)如果年銷售額在100萬(wàn)以上,或商品流通企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以上,則可能被認(rèn)定為一般納稅人.

稅率不同.一般納稅人的稅率通常是17%或適用的其他稅率(如13%、11%、6%等),并且可以抵扣購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)開(kāi)具的增值稅發(fā)票上的稅額;而非一般納稅人(小規(guī)模納稅人)的稅率通常為4%(商業(yè))或6%(工業(yè)),并且不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

賬務(wù)處理和發(fā)票使用不同.一般納稅人可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,而小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具普通發(fā)票;在賬務(wù)處理上,一般納稅人將成本按價(jià)款和稅款部分分開(kāi)處理,而小規(guī)模納稅人通常將成本全額計(jì)入.

稅收管理規(guī)定不同.一般納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并且購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;而小規(guī)模納稅人通常只能使用普通發(fā)票,即使取得增值稅專用發(fā)票也不能用于抵扣.

這些區(qū)別意味著一般納稅人和非一般納稅人在稅務(wù)處理、發(fā)票使用以及賬務(wù)處理等方面有著明顯的不同要求.

一般納稅人如何認(rèn)定?

一、凡具備以下條件之一的納稅人均應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人的資格認(rèn)定:

納稅人年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到或超過(guò)以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)就必須申請(qǐng)一般納稅人,否則稅務(wù)局會(huì)強(qiáng)行將稅率調(diào)至17%,并且進(jìn)項(xiàng)不予以抵扣:

1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,或是以前者為主但兼營(yíng)貨物批發(fā)零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上.

2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以上.

二、凡具備以下條件之一的納稅人可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人:

1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售,實(shí)際年應(yīng)稅銷售額在100萬(wàn)元以上,30萬(wàn)元以上的小規(guī)模納稅人.

2、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù),或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售,預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的新辦企業(yè).

3、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),自稅務(wù)登記之日起,連續(xù)一年內(nèi)內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上的,方可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人.其中,具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有相應(yīng)地經(jīng)營(yíng)管理人員、有貨物購(gòu)銷合同或書面意向、有貨物購(gòu)銷渠道的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬(wàn)元以上的,也可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人.

4、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中如果只從事貨物出口貿(mào)易的,無(wú)需使用專用發(fā)票,為解決出口退稅問(wèn)題而提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的企業(yè).

5、有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè),以及注冊(cè)資金500萬(wàn)元以上、人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到180萬(wàn)元的.

6、總機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人,而分支機(jī)構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,或是從事貨物批發(fā)零售并全部銷售的總機(jī)構(gòu),該分支機(jī)構(gòu)也是可以申情認(rèn)定為一般納稅人的.

三、有下列情況的納稅人不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人:

1、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人;

2、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位;

3、以從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主不經(jīng)營(yíng)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的納稅人;

4、無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)資金和經(jīng)營(yíng)人員的"三無(wú)"企業(yè);

5、所有銷售免稅貨物的納稅人(政策另有規(guī)定則除外).

以上詳細(xì)介紹了一般納稅人和非一般納稅人的區(qū)別是什么,也介紹了一般納稅人如何認(rèn)定.一般納稅人和非一般納稅人的區(qū)別在于認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同、稅率不同、賬務(wù)處理和發(fā)票使用不同、稅務(wù)管理規(guī)定不同.一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如本文所講,希望財(cái)務(wù)人員能夠掌握.