不能抵扣的進項稅額有哪些

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定,以下項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

進項稅額是怎么算的?

增值稅進項稅的計算公式很簡單:

進項稅額=(不含增值稅稅)價格*增值稅稅率

但需要說明兩點:

1.通常購貨時銷方的報價都是包含增值稅的價格.計算進項稅額時,要先換算成不含稅價:

(不含增值稅)價格=含稅價/(1+增值稅稅率)

例如:企業(yè)購買一臺機器,廠家報價30萬元,那最終要付給廠家30萬元.其中就包括機器價格和增值稅.

增值稅進項稅額=300000/(1+17%)*17%=43589.74元

2.增值稅一般納稅人的稅率通常為17%,還有一檔適用于特殊商品的低稅率13%和適用出口商品的零稅率.小規(guī)模納稅人的征收率為3%.

不能抵扣的進項稅額有哪些?通過上文內容闡述,學員們應該非常清楚對此企業(yè)不能抵扣的進項稅額項目都是有哪些,這些項目上文已經有所提及,在這里就不需要再次一一介紹啦.其次,學員們需要注意,對于企業(yè)不能抵扣進項稅額的部分在會計處理分錄上可以選擇在應交增值稅的備注里面添加進項稅轉出的明細科目核算,有什么不懂的問題都是可以來本網站上找會計老師進行交流學習.