什么是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是增值稅計(jì)算中的兩個(gè)重要概念.

銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額.具體來(lái)說(shuō),銷項(xiàng)稅額等于不含稅銷售額乘以稅率.

進(jìn)項(xiàng)稅額則是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式通常是購(gòu)買金額(不含稅)乘以適用稅率.

在增值稅的計(jì)算中,當(dāng)期應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.這意味著,如果一個(gè)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額,那么它需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納額外的增值稅;反之,如果銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額,它可以獲得相應(yīng)的增值稅退稅.

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別是什么?

(一)增值稅一般納稅人銷售貨物可以自行開(kāi)具17%增值稅專用發(fā)票,購(gòu)進(jìn)貨物可以取得17%或3%增值稅專用發(fā)票,在繳納增值稅時(shí)按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額進(jìn)行納稅,相對(duì)稅負(fù)較低;

(二)而小規(guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)只能夠委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)3%增值稅專用發(fā)票,購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣的,在繳納增值稅時(shí)按照銷售收入3%的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算納稅.

(三)增值稅小規(guī)模納稅人同增值稅一般納稅人相比,有以下兩弱點(diǎn):

1、繳納增值稅時(shí),增值稅小規(guī)模納稅人按照銷售收入乘以3%的簡(jiǎn)易稅率計(jì)算納稅,而增值稅一般納稅人按照銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算納稅后,應(yīng)交增值稅占銷售收入的比例一般要低于3%,有很多企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于3%;

2、增值稅小規(guī)模納稅人在銷售貨物時(shí)只能委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)3%增值稅專用發(fā)票,這樣一來(lái)很多增值稅一般納稅人企業(yè)就不會(huì)選擇從增值稅小規(guī)模納稅人公司購(gòu)貨,因?yàn)樵鲋刀愐话慵{稅人在購(gòu)貨時(shí)由于不能從增值稅小規(guī)模納稅人那里取得17%的增值稅專用發(fā)票用于抵扣銷售稅款,所以就會(huì)取消同增值稅小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)往來(lái),從而使得增值稅小規(guī)模納稅人失去很多增值稅一般納稅人客戶;因此,從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看,企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展,拓展更大的市場(chǎng),就得成為增值稅一般納稅人.

以上詳細(xì)介紹了什么是銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,也介紹了增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)別是什么.銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額則是指納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額.