公益捐贈入什么科目

公益性捐贈計(jì)入營業(yè)外支出科目.

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失,主要包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失(指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失)、捐贈支出、盤虧損失(經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的)、非常損失(自然災(zāi)害等原因?qū)е碌?、罰款支出(行政罰款、稅務(wù)罰款,其他違法或違背合同而支付的罰款、違約金、賠償金等)、債務(wù)重組損失等.

一、直接捐贈現(xiàn)金

企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金方式進(jìn)行捐贈,發(fā)生的支出直接計(jì)入"營業(yè)外支出"科目.

【案例1】

甲企業(yè)通過某公益組織,以銀行轉(zhuǎn)賬的方式向武漢地區(qū)捐贈100萬元.則賬務(wù)處理如下:(單位:萬元)

借:營業(yè)外支出--捐贈支出 100

貸:銀行存款 100

二、捐贈物資免征增值稅

為鼓勵(lì)企業(yè)對新型冠狀病毒疫情進(jìn)行捐贈,國家稅務(wù)總局規(guī)定:單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物,通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加.

因此企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),需要轉(zhuǎn)出物資的進(jìn)項(xiàng)稅額.

【案例2】

乙企業(yè)通過某公益組織,向武漢地區(qū)捐贈了口罩和消毒液總計(jì)120萬元,賬面成本90萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額為11.7萬元,則賬務(wù)處理如下:(單位:萬元)

借:營業(yè)外支出 101.7

貸:庫存商品 90

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出) 11.7

三、捐贈物資不免征增值稅

除了疫情期間有特殊的優(yōu)惠政策,捐贈物資可以免征增值稅外,根據(jù)稅法規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物.企業(yè)自產(chǎn)貨物進(jìn)行捐贈,需視同銷售繳納增值稅;外購貨物進(jìn)行捐贈,其購入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.

【案例3】丙企業(yè)通過某公益組織,向皮皮希望小學(xué)捐贈自己生產(chǎn)的書桌價(jià)值50萬元,銷項(xiàng)稅額6.5萬元,則賬務(wù)處理如下:(單位:萬元)

借:營業(yè)外支出--捐贈支出 56.5

貸:庫存商品 50

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額 6.5

公益捐贈稅收優(yōu)惠政策是什么?

公益救濟(jì)性捐贈一般指公益性捐贈,其稅務(wù)處理主要與個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠相關(guān).

其中根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定.

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

以上詳細(xì)介紹了公益捐贈入什么科目,也介紹了公益捐贈稅收優(yōu)惠政策是什么.公益捐贈應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外支出這個(gè)會計(jì)科目之內(nèi).公益捐贈的稅收優(yōu)惠政策是比較重要的,捐贈額度未超過申報(bào)應(yīng)納稅額的30%的部分,可以在稅前進(jìn)行扣除,公益慈善事業(yè)捐贈可以全額扣除等等.