四種資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理

存貨的盤盈與盤虧

在存貨盤點(diǎn)的賬務(wù)處理中,存貨盤盈排除漏記錯記賬的原因,一般為長期發(fā)貨誤差或前期盤虧存貨找到.存貨盤盈沖減管理費(fèi)用.存貨盤虧視原因確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)分錄,因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨盤虧,記入"營業(yè)外支出-非常損失",不轉(zhuǎn)出對應(yīng)的增值稅.因管理不善導(dǎo)致被盜、霉變、過期等導(dǎo)致盤虧記入"管理費(fèi)用",并需要把相對應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)出.具體分錄如下:

存貨盤點(diǎn)

1、存貨盤盈時:

批準(zhǔn)前:

借:原材料/庫存商品等

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用

2、存貨盤虧時:

批準(zhǔn)前:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料等科目

批準(zhǔn)后:

借:管理費(fèi)用(收發(fā)計量誤差、管理不善)

營業(yè)外支出(非常原因)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收責(zé)任人、保險公司賠款)

貸:待處理財產(chǎn)損溢 - 待處理流動資產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(只有因管理不善導(dǎo)致盤虧的情況下才用轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

現(xiàn)金的盤盈與盤虧

現(xiàn)金盤盈盤虧又稱長短賬.盤盈時應(yīng)確認(rèn)盤盈資金的歸屬,漏給的有主資金記入"其他應(yīng)付款",無人認(rèn)領(lǐng)的資金算作企業(yè)經(jīng)營外的收入,記"營業(yè)外收入".盤虧時有責(zé)任人賠償?shù)挠?其他應(yīng)收款",無責(zé)任人企業(yè)需要承擔(dān)的記入"管理費(fèi)用"

現(xiàn)金盤點(diǎn)

1、現(xiàn)金盤盈時:

批準(zhǔn)前:

借:庫存現(xiàn)金

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損益

批準(zhǔn)后:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入(無主的)

其他應(yīng)付款(有主的)

2、現(xiàn)金盤虧時:

批準(zhǔn)前:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:庫存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后:

借:管理費(fèi)用(企業(yè)承擔(dān)損失部分)

其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠款部分)

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損益

固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧

1、固定資產(chǎn)盤盈

固定資產(chǎn)盤盈是一個比較特殊的賬務(wù)處理.新準(zhǔn)則下,固定資產(chǎn)盤盈不再屬于管理費(fèi)用或營業(yè)外收入的范疇,也不必經(jīng)過待處理財產(chǎn)損益核算.而是利用"以前年度損益調(diào)整"入賬.(解釋:固定資產(chǎn)不可能憑空多出來,一定是以前年度漏記或錯記盤虧導(dǎo)致今年盤盈)

借:固定資產(chǎn)(重置成本或現(xiàn)值)

貸:以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整不能有余額還需繼續(xù)調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

利潤分配-未分配利潤

2、固定資產(chǎn)盤虧

固定資產(chǎn)的盤虧與存貨一樣,只有在因管理不善導(dǎo)致丟失的情況下才會出需要進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出.但在實(shí)務(wù)中,由于固定資產(chǎn)體積大、成本高、使用頻繁很難會出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失的情況.即使是使用不善、搬運(yùn)原因及長期放置導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能再使用,也不按照盤虧處理,而是按固定資產(chǎn)損壞處理.固定資產(chǎn)損壞不使用"待處理財產(chǎn)損益",而是將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入"固定資產(chǎn)清理",也不必轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅.

① 管理不善丟失(盤虧)

批準(zhǔn)前

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后

借:其他應(yīng)收款(有保險賠付或個人承擔(dān)部分)

營業(yè)外支出--固定資產(chǎn)盤虧損失

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出(轉(zhuǎn)出未折舊部分增值稅)

② 固定資產(chǎn)損毀

借:固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)

借:營業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

工程物資的盤盈與盤虧

此處所說"工程物資"為建造固定資產(chǎn)所需的原材料(如鋼筋、水泥、玻璃、沙子、磚等)與工程設(shè)備(通風(fēng)管、防火閥、建筑其他必要配套設(shè)備等).當(dāng)工程物資發(fā)生盤虧時,盤虧記入"在建工程".當(dāng)工程物資發(fā)生盤盈時,沖減"在建工程"成本.

1、工程物資盤盈時:

借:工程物資

貸:在建工程

2、工程物資盤虧

借:在建工程

貸:工程物資

說明:工程物資的盤盈與盤虧的賬務(wù)處理,是建立在"在建工程"已經(jīng)開工還未竣工的階段.如果在建工程還處于籌備期或已經(jīng)竣工,則工程物資的盤盈與盤虧不再適用此方法,而是應(yīng)當(dāng)按照存貨的盤盈與盤虧處理.

盤盈盤虧是怎么回事?

盤盈

"盤盈"是指在財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)大于賬簿結(jié)存量或有物無賬的現(xiàn)象.這通常發(fā)生在企業(yè)進(jìn)行庫存盤點(diǎn)時,實(shí)際庫存數(shù)量超過了賬面記錄的數(shù)量.這種情況可能是由于過去的會計期間中出現(xiàn)了少計、漏計等會計差錯.

對于盤盈的固定資產(chǎn),不再按其原價減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入;而是作為對以前期間的會計差錯進(jìn)行更正處理.這樣做在一定程度上控制了人為調(diào)劑利潤的可能性.

盤虧

與"盤盈"相反,"盤虧"是指在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)存數(shù)小于賬簿結(jié)存量或有賬無物的現(xiàn)象.這通常發(fā)生在企業(yè)進(jìn)行庫存盤點(diǎn)時,實(shí)際庫存數(shù)量少于賬面記錄的數(shù)量.這種情況可能是由于過去的會計期間中出現(xiàn)了多計、錯記等會計差錯.

對于盤虧的固定資產(chǎn),企業(yè)需要通過"待處理財產(chǎn)損溢–待處理固定資產(chǎn)損溢"科目核算,盤虧造成的損失,通過"營業(yè)外支出一盤虧損失"科目核算,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

以上詳細(xì)介紹了4種資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了盤盈盤虧是怎么回事.通過本文的介紹,我們可以知道,4種資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理的做法應(yīng)如本文所講.盤盈盤虧是對有形資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的時候可能會出現(xiàn)的結(jié)果,盤盈指的是資產(chǎn)實(shí)際數(shù)目大于賬簿結(jié)存,盤虧是資產(chǎn)實(shí)際數(shù)目小于賬簿結(jié)存.