盤盈和盤虧的賬務(wù)處理

(一)存貨盤盈的財稅處理

1、報經(jīng)批準(zhǔn)前的會計處理

企業(yè)對于盤盈的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"所列金額,作如下處理:

借:原材料、庫存商品等

貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢

2、報經(jīng)批準(zhǔn)后的會計處理

盤盈的存貨,通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的,盤盈的存貨,按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后,做如下處理:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:管理費(fèi)用

如果是采購時,供應(yīng)商隨貨贈送的樣品、贈品等,平時沒有辦理入庫手續(xù)等原因造成的:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:營業(yè)外收入

3、存貨盤盈的稅務(wù)處理

(1)增值稅:存貨盤盈不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不涉及增值稅.

(2)企業(yè)所得稅:存貨盤盈收入,屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)稅所得.

會計處理直接沖減管理費(fèi)用或計入營業(yè)外收入,都直接計入了當(dāng)期的應(yīng)稅所得,不存在稅會差異,無需進(jìn)行納稅調(diào)整.

(二)存貨盤虧的財稅處理

1、報經(jīng)批準(zhǔn)前的會計處理

①企業(yè)對于盤虧的存貨,根據(jù)"存貨盤存報告單"所列金額,作如下處理:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料、庫存商品等

②存貨是因管理不善導(dǎo)致發(fā)生被盜、丟失的引起存貨盤虧:

借:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

貸:原材料、庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

說明:小規(guī)模納稅人和不屬于管理不善導(dǎo)致的被盜、丟失的不需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.

2、報經(jīng)批準(zhǔn)后的會計處理

對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因,分別情況進(jìn)行處理:

①屬于定額內(nèi)合理損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯,報經(jīng)批準(zhǔn)后:

借:管理費(fèi)用

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

②屬于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失,賬務(wù)處理為:

借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人賠款)

管理費(fèi)用(責(zé)任賠款不足部分)

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失,應(yīng)作如下賬務(wù)處理:

借:營業(yè)外支出--非常損失(保險賠款不足部分)

其他應(yīng)收款--保險賠款

貸:待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)盤盈和減值的納稅籌劃包括什么?

固定資產(chǎn)盤盈和減值的納稅籌劃如下:

1、盤盈取得固定資產(chǎn)的納稅籌劃.企業(yè)運(yùn)用盤盈資產(chǎn)所發(fā)生的價值損耗不能作為稅前扣除,從而造成該資產(chǎn)重復(fù)繳納企業(yè)所得稅.為避開這一不合理的規(guī)定,可考慮先出售后再以原價回購的手法進(jìn)行合理籌劃.

2、固定資產(chǎn)減值的納稅籌劃.資產(chǎn)發(fā)生減值會減少企業(yè)當(dāng)年利潤,但稅法規(guī)定,在企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目中,除企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備在稅法規(guī)定的比率范圍內(nèi)可以稅前扣除外,企業(yè)根據(jù)會計制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金不得在企業(yè)所得稅前扣除,即提取減值準(zhǔn)備不能減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額.但在一定條件下,企業(yè)可采取合法手段,將資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)化為應(yīng)納稅所得額的減少,從而減少本期應(yīng)繳企業(yè)所得稅.

盤盈和盤虧的賬務(wù)處理怎么做?關(guān)于公司存貨盤盈和盤虧的會計處理分錄,小編老師在上文內(nèi)容中已經(jīng)有所提及的,也相信這樣的會計分錄在學(xué)員日常的財務(wù)工作中是夠用的,當(dāng)然,存貨的盤虧和盤盈不僅僅是這么簡單的入賬即可,還有很多其他的操作需要注意的,建議你們可以來本網(wǎng)站上搜索相關(guān)的會計資料學(xué)習(xí).