匯算清繳職工薪酬納稅調整表怎么填

職工薪酬支出及納稅調整明細表主要填列與職工薪酬相關的事項,以及涉及到的由于稅會差異導致的納稅調整事項.具體項目包括9項,工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險以及其他.

橫向填列時,"賬載金額"以及"實際發(fā)生額"需要動手填列,系統(tǒng)不會自動帶出.針對9項目對應的"賬載金額"即賬面計提的金額,若企業(yè)賬務核算比較規(guī)范,工資、職工福利費、職工教育經費、工會經費、社會保險費、住房公積金以及補充養(yǎng)老和補充醫(yī)療,均先通過"應付職工薪酬--XXXX"計提,后實際支付或發(fā)放,則賬載金額對應各明細科目的貸方發(fā)生額,即計提的金額.

"工資薪金支出"賬載金額對應"應付職工薪酬--工資"貸方發(fā)生額;"職工福利費支出"賬載金額對應"應付職工薪酬--職工福利費"貸方發(fā)生額;"職工教育經費支出"賬載金額對應"應付職工薪酬--職工教育費"貸方發(fā)生額;"工會經費支出"賬載金額對應"應付職工薪酬--工會經費"貸方發(fā)生額;"各類基本社會保障性繳款"填列企業(yè)為員工繳納的基本醫(yī)療保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險以及生育保險中公司承擔部分,賬載金額對應"應付職工薪酬--社會保險費"貸方發(fā)生額;"住房公積金"賬載金額對應"應付職工薪酬--住房公積金"貸方發(fā)生額;"補充養(yǎng)老保險"賬載金額對應"應付職工薪酬--補充養(yǎng)老保險"貸方發(fā)生額;"補充醫(yī)療保險"賬載金額對應"應付職工薪酬--補充醫(yī)療保險"貸方發(fā)生額.

若企業(yè)賬務處理時,并沒有通過"應付職工薪酬"下設的明細科目先計提,則填列時會相對比較復雜,以社保為例,假設當月繳納當月的社保,直接計入相關資產成本或費用科目,則需要將這些一級科目下設的"社會保險費"對應的二級明細科目借方金額進行相加,需要將計入"生產成本""制造費用""管理費用""銷售費用"下設的"社會保險費"借方金額相加.

以上各項目對應的"實際發(fā)生額",實際為相關明細科目的借方發(fā)生額,即實際發(fā)放實際支出的金額,需要注意只要12月31日前賬面計提了,在辦理匯算清繳時實際發(fā)放或支付的,均計入到"實際發(fā)生額",按照實際發(fā)生額在稅前全額或限額內扣除.

"稅收規(guī)定扣除比例"是無需手動填列的,實際發(fā)生的工資薪金支出,100%稅前扣除.職工福利費不超過工資薪金總額的14%準予扣除,超過部分不得扣除,需要納稅調增.職工教育經費分為按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經費,這里規(guī)定的比例為不超過工資薪金總額的8%部分準予扣除,超過部分準予結轉以后年度扣除,還有一些特殊的計入到職工教育經費的職工培訓費可全額扣除,比如集成電路設計企業(yè)的職工培訓費用,單獨核算的這部分不涉及納稅調整.明細表中橫向"以前年度累計結轉扣除額"以及"累計結轉以后年度扣除額"主要是針對按照規(guī)定比例扣除的"職工教育經費",因為這張明細表中,9個具體項目,只有它超過限額部分可以結轉以后年度扣除.工會經費支出按照工資薪金總額的2%稅前扣除,超過部分不得扣除,需要納稅調增.

企業(yè)為員工繳納的社會保險費和住房公積金準予稅前扣除,補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險扣除限額分別為工資薪金總額的5%,超過5%部分,不得稅前扣除,需要進行納稅調整.

我們在填列《A105050職工薪酬支出及納稅調整明細表》時,"賬載金額"和"實際發(fā)生額"欄手動填列之后,"以前年度累計結轉扣除額""稅收金額""納稅調整金額"以及"累計結轉以后年度扣除額"系統(tǒng)會根據(jù)我們填列數(shù)據(jù)自動帶出."稅收金額"即各個項目本年度可以稅前扣除的金額,"納稅調整金額"即賬載金額減去稅收金額,正數(shù)表示納稅調增金額,負數(shù)表示納稅調減金額.這張明細表,納稅調整金額要么是0,要么是正數(shù),不存在納稅調減項目.

匯算清繳是怎么回事?

匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預繳稅款辦法的稅種,在年度終了后的稅款匯總結算清繳工作.所得稅等稅種,通常按納稅人的全年應稅收入額為計征依據(jù),在年度終了后,按全年的應稅收入額,依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅.

一、為什么要年度匯算清繳?

一方面,年度匯算可以更加精準、全面落實各項稅前扣除和稅收優(yōu)惠政策,更好保障納稅人的權益.尤其是平時未申報享受的扣除項目,以及大病醫(yī)療等年度結束才能確定金額的扣除項目,可以通過辦理年度匯算補充享受.因此,年度匯算給納稅人"查遺補漏"機會,以確保充分享受改革紅利.

另一方面,通過年度匯算才能準確計算納稅人綜合所得全年應該實際繳納的個人所得稅,進而多預繳了退還、少繳了補繳.稅法規(guī)定,納稅人平時取得綜合所得時,仍需要依照一定的規(guī)則,先按月或按次計算并預扣預繳稅款.實踐中因個人收入、支出情形各異,無論采取怎樣的預扣預繳方法,很難使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時兩者之間就會產生"差額",而這一"差額"需要通過年度匯算來多退少補,以達到相同情況的個人稅負水平一致的目標,這也是世界各國的普遍做法.

二、什么是個稅匯算清繳?

為了保證稅款及時、均衡入庫,在實際工作中,一般采取分月、分季預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補的征收辦法.分月、分季預繳,一般按納稅人本季度(月)的課稅依據(jù)計算應納稅款,與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致,所以在年度終了后,必須依據(jù)納稅人的財務決算進行匯總計算,清繳稅款,對已預交的稅款實行多退少補.

以上詳細介紹了匯算清繳職工薪酬納稅調整表怎么填,也介紹了匯算清繳是怎么回事.通過本文的介紹,我們可以知道,匯算清繳職工薪酬納稅調整表的填寫方法應如本文作講,匯算清繳是每個會計年度終了之后,對一年的納稅事項進行總體的評價,多退少補.