留抵退稅條件

符合申請留抵退稅的的條件

1.從2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元.

2.納稅信用等級為A級或者B級.

3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的.

4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上.

5.自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策.

留抵退稅,其學(xué)名叫"增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠",就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的"進(jìn)項"增值稅,予以提前全額退還.所謂的留抵稅額,簡單可理解為當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時,即出現(xiàn)了留抵稅額.

留抵退稅需要注意什么?

享受留抵退稅需要注意十大要點:

1.申請留抵退稅的條件

一共有五個條件,且是同時滿足.一是從2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;二是納稅信用等級為A級或者B級;三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的;四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策.

先進(jìn)制造業(yè)不再設(shè)置50萬元的增量門檻,并且取消了6個月的限制,只要求增量留抵稅額大于零,且符合上述其余四個條件,納稅人即可提出申請.

2.退還留抵稅額的計算

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%

先進(jìn)制造業(yè)取消了60%的限制:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例

3.增量留抵稅額的定義

是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.也就是說,每個月的增量留抵稅額都是和2019年3月31日的期末留抵稅額相比的結(jié)果.

4.進(jìn)項構(gòu)成比例的計算

2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重.

5.申請時限

應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起,在增值稅納稅申報期(以下稱申報期)內(nèi)提交《退(抵)稅申請表》辦理.

6.與出口退稅的銜接

納稅人出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅辦法的,可以在同一申報期內(nèi),既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅.納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的,或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的,應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額.

7.與欠稅處理的銜接

納稅人既有增值稅欠稅,又有期末留抵稅額的,按最近一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》期末留抵稅額,抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額.

8.暫停與終止辦理留抵退稅

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間,發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形,暫停為其辦理留抵退稅:

①存在增值稅涉稅風(fēng)險疑點的;

②被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的;

③增值稅申報比對異常未處理的;

④取得增值稅異常扣稅憑證未處理的;

⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

(2)上述列舉的增值稅涉稅風(fēng)險疑點等情形已排除,且相關(guān)事項處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅,納稅人不再符合留抵退稅條件的,不予留抵退稅.

(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅涉稅風(fēng)險疑點進(jìn)行排查時,發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的,終止為其辦理留抵退稅.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后,納稅人仍符合留抵退稅條件的,可按照規(guī)定重新申請辦理留抵退稅.

9.準(zhǔn)予留抵退稅的后續(xù)處理

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期,以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,并在辦理增值稅納稅申報時,相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))》第22欄"上期留抵稅額退稅".按照上述規(guī)定再次滿足退稅條件的,可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額,但上述規(guī)定的連續(xù)期間,不得重復(fù)計算.

10.部分先進(jìn)制造業(yè)與其他行業(yè)留抵退稅比較

84號公告的先進(jìn)制造業(yè)是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人.

銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定;不滿3個月的,需待實際經(jīng)營期滿3個月后再計算確定.

以上詳細(xì)介紹的留抵退稅條件是怎樣的,也介紹了留抵退稅需要注意什么.通過本文的介紹,我們可以了解到,留抵退稅的條件還是比較嚴(yán)苛的,企業(yè)如果發(fā)生了留抵退稅,那么企業(yè)一定需要及時的滿足本文所講的各種條件,留抵退稅需要注意的問題也比較多,希望企業(yè)能夠多多關(guān)注.