企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表怎么填？

一

什么情況下需要填報關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表?

按照42號公告規(guī)定,需要進行關(guān)聯(lián)申報的情形有三種:

(一)實行查賬征收,并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的居民企業(yè).

(二)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅,并且年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的非居民企業(yè).

(三)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,但符合國別報告報送條件的居民企業(yè).

常見的漏報情形有:

(一)錯誤認為內(nèi)資企業(yè)不需要關(guān)聯(lián)申報,只有外資企業(yè)才需要關(guān)聯(lián)申報;

(二)錯誤認為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報,只有境外關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報;

(三)錯誤認為與個人發(fā)生關(guān)聯(lián)交易不需要關(guān)聯(lián)申報,只有與企業(yè)(或組織)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要關(guān)聯(lián)申報;

(四)錯誤認為只有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易才需要報送國別報告,沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易就不需要報送國別報告;

(五)錯誤認為關(guān)聯(lián)交易的雙方有一方申報即可,而不是雙方均需要申報.

實務(wù)中,某些企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來,也不符合國別報告報送條件的,仍進行了關(guān)聯(lián)申報(即"零申報"),這可能導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對其進行不必要的關(guān)聯(lián)申報稅務(wù)風(fēng)險分析.

二

進行關(guān)聯(lián)申報需要填報哪些表?

在企業(yè)所得稅年度納稅申報時,《A000000基礎(chǔ)信息表》中"202存在境外關(guān)聯(lián)交易"選擇"是",會自動帶出《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》.

《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單》一共22張附表,其中除了《報告企業(yè)信息表》《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》必填之外,其他19張附表應(yīng)根據(jù)本報告年度實際發(fā)生業(yè)務(wù),企業(yè)自行選擇"填報"或"不填報".

實務(wù)中,某些企業(yè)沒有正確理解這個要求.例如,某企業(yè)在本報告年度內(nèi)沒有關(guān)聯(lián)勞務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生,但在《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表填報表單》時勾選G108000《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》,相應(yīng)的報表也沒有數(shù)據(jù)可以填寫,導(dǎo)致數(shù)據(jù)不完整.

三

《G000000報告企業(yè)信息表》常見填寫問題

該表有多項字段需要勾選,應(yīng)特別注意的是

(一)123被指定為國別報告的報送企業(yè)

某些居民企業(yè)雖然不是企業(yè)集團最終控股企業(yè),但被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè),則應(yīng)按要求報送國別報告.這種情況下,《報告企業(yè)信息表》中"122被指定為國別報告的報送企業(yè)"應(yīng)勾選"是",而"119企業(yè)集團最終控股企業(yè)"應(yīng)勾選"否".

(二)124本年度準備同期資料

實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)高度重視同期資料的準備,并嚴格按相關(guān)規(guī)定,如實、準確填報,務(wù)求做到不應(yīng)選則不選,應(yīng)選則盡選.如果企業(yè)實際情況是不需要準備同期資料但在關(guān)聯(lián)申報時選填了準備同期資料,將有可能在稅務(wù)機關(guān)進行特別納稅調(diào)整風(fēng)險分析時成為"額外"的關(guān)注對象;而如果企業(yè)實際情況是需要準備同期資料卻在關(guān)聯(lián)申報時沒有如實填報,一旦企業(yè)需要進行特別納稅調(diào)整,則有可能因此而被稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)所得稅法要求按基準利率加5個百分點計算利息,遭受到"額外"的損失.

(三)125執(zhí)行預(yù)約定價安排、126簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議

實務(wù)中發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)勾選"125執(zhí)行預(yù)約定價安排"和"126簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議"比較隨意.正確的做法是,如果企業(yè)本報告年度所屬期間正在執(zhí)行預(yù)約定價安排(包括雙邊和單邊預(yù)約定價安排)或成本分攤協(xié)議,則相應(yīng)的欄次勾選"是",否則勾選"否".

(四)200企業(yè)內(nèi)部部門信息

實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況,從最頂層起填報.還應(yīng)特別留意關(guān)聯(lián)申報與稅務(wù)登記、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表、本地文檔等相關(guān)信息的一致性問題.

(五)203員工數(shù)量

實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)注意員工數(shù)量在關(guān)聯(lián)申報和企業(yè)所得稅年度申報表中計算公式不一致,比如關(guān)聯(lián)申報《報告企業(yè)信息表》"203 員工數(shù)量"計算公式如下:員工數(shù)量=(年初值+年末值)÷2;而企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》"104 從業(yè)人數(shù)"計算公式如下:從業(yè)人數(shù)=全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷ 4,季度平均值=(季初值+季末值)÷ 2.

(六)400企業(yè)股東信息(前五位)

實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)注意"持股起始日"應(yīng)填寫該股東持股比例最近一次發(fā)生變動的日期,如某股東持股比例在報告年度內(nèi)由30%下降為20%,并持續(xù)到報告年度最后一日,則應(yīng)填寫比例下降為20%的日期.

四

《G101000關(guān)聯(lián)關(guān)系表》常見填寫問題

在關(guān)聯(lián)關(guān)系判定上,常見的錯誤包括:

(一)未按照42號公告區(qū)分關(guān)聯(lián)關(guān)系類型;

(二)同一關(guān)聯(lián)方有多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型,但只勾選其中一個或部分關(guān)聯(lián)關(guān)系類型,未按實際情況勾選多個關(guān)聯(lián)關(guān)系類型;

(三)只填企業(yè)、組織性質(zhì)的關(guān)聯(lián)方,漏填個人性質(zhì)的關(guān)聯(lián)方.

此外,關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,存續(xù)期容易填寫錯誤.除資金借貸關(guān)系外,其他各種關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的,填報實際變化的日期,未發(fā)生變化的,填報本報告年度起始和截止日期.例如:2021年1月1日至3月31日,A公司擁有B公司50%的股權(quán),但A公司在2021年4月1日向C公司出售其擁有的B公司的30%的股權(quán),C公司持有該股權(quán)至2021年12月31日.在這種情況下,不考慮其他可能構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的情形,A公司與B公司在2021年1月1日至3月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系,C公司與B公司在2021年4月至2021年12月31日期間構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系.

五

《G100000年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來匯總表》常見填寫問題

(一)漏報非關(guān)聯(lián)交易金額

某些附表沒有專門填寫非關(guān)聯(lián)交易信息的欄次,但設(shè)計有境內(nèi)外關(guān)聯(lián)和非關(guān)聯(lián)交易合計的欄次,企業(yè)應(yīng)注意交易合計金額應(yīng)包含非關(guān)聯(lián)交易金額.如果未統(tǒng)計非關(guān)聯(lián)交易金額,就無法真實反映企業(yè)關(guān)聯(lián)交易金額占總交易金額的比例,容易被誤判該企業(yè)為100%關(guān)聯(lián)交易.

(二)關(guān)聯(lián)交易類型填報錯誤

42號公告第四條將關(guān)聯(lián)交易分為五種類型:有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易.這五種類型中并沒有兜底條款,即沒有"其他交易類型".換言之,企業(yè)與關(guān)聯(lián)方所有的關(guān)聯(lián)交易均需要對號入座,歸入上述五種交易類型之中.實務(wù)中,如下幾個問題相對容易出錯,企業(yè)應(yīng)特別注意.

1、來料加工企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供來料加工服務(wù),并向關(guān)聯(lián)方收取的加工費,應(yīng)填報在《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》,而不是《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》.其中,"原材料-來料加工"按照企業(yè)年度進口報關(guān)價格計算填報,"產(chǎn)品(商品)-來料加工"按照企業(yè)年度出口報關(guān)價格計算.

2、對于技術(shù)服務(wù)費,不屬于特許權(quán)使用費范疇的,應(yīng)作為勞務(wù)費在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報;屬于特許權(quán)使用費范疇的,應(yīng)在《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》填報.

3、委托境外關(guān)聯(lián)方提供合約研發(fā)服務(wù),向關(guān)聯(lián)方支付合約研發(fā)費用,其中費用化部分應(yīng)在《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》填報,資本化部分應(yīng)在《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》填報.

4、涉及研發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè),如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果所有權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方,應(yīng)填報 《無形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》;如果將屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)成果使用權(quán)出讓給關(guān)聯(lián)方,應(yīng)填報《無形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》;如果是受關(guān)聯(lián)方委托,僅收取勞務(wù)費用,則應(yīng)填報《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》.

5、應(yīng)收賬款在年度內(nèi)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)讓交易,僅發(fā)生余額變動的,不需要就應(yīng)收賬款余額變動情況填報《金融資產(chǎn)交易表》.

6、企業(yè)股東進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,企業(yè)屬于被投資方而不屬于交易方,自然該交易也就不屬于企業(yè)要申報的關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易.實務(wù)中,也有企業(yè)容易誤將向股東支付股息紅利作為關(guān)聯(lián)交易報告.

六

《G107000融通資金表》常見填寫問題

(一)關(guān)聯(lián)融入或融出資金沒有按要求逐筆填報,而只填前五名或合并填報

《融通資金表》與其他關(guān)聯(lián)交易明細表填報要求有所不同,一是其他表單要在合計欄加上非關(guān)聯(lián)交易金額,而《融通資金表》只填報關(guān)聯(lián)交易金額;二是其他表單填報的是分關(guān)聯(lián)方匯總的情況,除逐行填報前5位關(guān)聯(lián)方外,其他關(guān)聯(lián)方合并填報,而《融通資金表》是要求逐筆填報,一筆資金年度內(nèi)部分變動的,該筆資金的剩余部分也要視同新一筆關(guān)聯(lián)交易進行重新填報.實務(wù)中,一些企業(yè)發(fā)生的關(guān)聯(lián)融入或融出資金筆數(shù)較多,但只填報5筆,或?qū)⒍喙P合并成一筆填報.由于各筆交易的金額和本年實際占用天數(shù)不盡相同,這可能會影響年度關(guān)聯(lián)債資比的計算,甚至?xí)徽`判關(guān)聯(lián)債資比超標.

(二)只填報了實際收付的利息,容易漏報其他具有利息性質(zhì)的費用

《融通資金表》第6和7列"境外關(guān)聯(lián)交易金額(利息)"和"境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易金額(利息)"填報包括由于直接或者間接取得關(guān)聯(lián)債權(quán)投資而實際列支的利息、支付給關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資擔(dān)保費或者抵押費、特別納稅調(diào)整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資有關(guān)的金融衍生工具或者協(xié)議的名義利息、取得的關(guān)聯(lián)債權(quán)性投資產(chǎn)生的匯兌損益及其他具有利息性質(zhì)的費用.

七

《G109000權(quán)益性投資表》常見填寫問題

(一)企業(yè)容易因年度內(nèi)權(quán)益性投資情況沒有發(fā)生變化而漏報權(quán)益性投資表

《權(quán)益性投資表》適用于企業(yè)填報報告年度所屬期間內(nèi)獲得或者存續(xù)的權(quán)益性投資情況.企業(yè)即使在報告年度內(nèi)權(quán)益性投資沒有發(fā)生變化,也應(yīng)反映存續(xù)的權(quán)益性投資情況,因此發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的企業(yè)在進行關(guān)聯(lián)申報時一般均應(yīng)填報《權(quán)益性投資表》,相當于一張必填表.

(二)"權(quán)益性投資股息、紅利分配情況"填報錯誤

權(quán)益性投資股息、紅利分配情況中"股息、紅利金額"應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制填報本報告年度內(nèi)企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定分配的股息、紅利金額合計.因此,企業(yè)已作決定但未實際分配的股息、紅利也應(yīng)在本項填列.實務(wù)中,還要注意以下兩點:

1、由于非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的,相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實際支付之日,因此,《權(quán)益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額與企業(yè)申報的"股息紅利所得"性質(zhì)的非居民源泉扣繳申報金額存在不一致的可能.

2、要特別注意關(guān)聯(lián)方股東與非關(guān)聯(lián)方股東的區(qū)分.根據(jù)42號公告關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定,一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上,雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的,才構(gòu)成關(guān)聯(lián)股權(quán)關(guān)系.因此《權(quán)益性投資表》中"非關(guān)聯(lián)方股東"是指直接持股比例不足25%,且不滿足其他關(guān)聯(lián)關(guān)系判定條件的股東.

八

《G111000對外支付款項情況表》常見填寫問題

根據(jù)《對外支付款項情況表》填報說明,該表"本年度向境外支付款項金額"及"其中:向境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額"均要求按照收付實現(xiàn)制,填報企業(yè)實際向境外及境外關(guān)聯(lián)方支付款項金額.實務(wù)中,企業(yè)應(yīng)重點關(guān)注以下問題:

(一)應(yīng)按收付實現(xiàn)制,而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制填報此表,即當年支付的款項才需要填報.如以前年度已做稅前扣除未對外支付,在報告年度內(nèi)進行了對外支付的款項應(yīng)填報;而報告年度內(nèi)只進行了對外支付備案但并沒有實際對外支付的款項不應(yīng)填報.

(二)"本年度向境外支付款項金額"不僅包括向境外關(guān)聯(lián)方的支付,也包括向境外非關(guān)聯(lián)方的支付;不僅包括向境外機構(gòu)的支付,也包括向境外個人的支付.

(三)由于填報原則差異,一些項目費用在關(guān)聯(lián)申報《對外支付款項情況表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》和企業(yè)所得稅申報表《期間費用表》之間難以做到一一對應(yīng),但事實上還是會有內(nèi)在的勾稽關(guān)系,建議企業(yè)如實填報相關(guān)數(shù)據(jù).

九

《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表》常見填寫問題

(一)對填報企業(yè)個別或合并年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的條件理解錯誤

報告年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)中,編制個別財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報《G113010年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》,編制合并財務(wù)報表的企業(yè)應(yīng)填報《G113020年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》.即《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》是所有進行關(guān)聯(lián)申報的獨立核算企業(yè)都需要填寫的表格,相當于一張必填表.實務(wù)中,一些公司因下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu)而容易誤填G113020《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)合并報表信息)》,其實,如果該公司只是下設(shè)非獨立核算分支機構(gòu),并沒有編制合并財務(wù)報表,就只需要填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》.

(二)財務(wù)狀況分析表關(guān)聯(lián)交易劃分不合理

填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表的難點是將各核算項目金額劃分為境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易和境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易四種情形.企業(yè)首先應(yīng)當依據(jù)財務(wù)會計核算明細準確劃分,無法準確劃分的,應(yīng)當確定其他劃分方法,并說明具體的劃分標準.當沒辦法依據(jù)財務(wù)會計核算明細準確劃分時,企業(yè)可參考以下劃分方法:營業(yè)收入按照具體的銷售客戶進行劃分填報,營業(yè)成本按照實際賬載成本進行劃分填報,營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用按照"費用功能法"原則劃分(如果某項費用是因為從事境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)而實際發(fā)生的就直接劃分到境外關(guān)聯(lián)費用),對無法按"功能"準確劃分的,可根據(jù)企業(yè)實際情況按銷售成本、費用標準、銷售收入等合適因素進行劃分.

實務(wù)中,部分企業(yè)未能夠合理、準確劃分四種情形的金額,填寫劃分標準說明也過于簡單.建議企業(yè)在日常的會計核算中能按不同關(guān)聯(lián)交易情形對收入、成本、費用進行分開核算,以便準確填報年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表.而且,無論如何劃分收入、成本、費用,均在劃分標準說明中予以詳細說明.

(三)財務(wù)狀況分析表數(shù)據(jù)跨表不一致

企業(yè)在填報G113010《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》時,應(yīng)留意營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額各項目合計欄金額與企業(yè)所得稅年報表中的 《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類)》對應(yīng)欄次是否一致,若不一致,應(yīng)核對是否存在錯報情況.且當企業(yè)所得稅年度納稅申報表數(shù)據(jù)調(diào)整時,關(guān)聯(lián)申報《年度關(guān)聯(lián)交易財務(wù)狀況分析表(報告企業(yè)個別報表信息)》也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整.

十

國別報告常見填寫問題

(一)國別報告報送義務(wù)不清晰

按照42號公告規(guī)定,存在下列情形之一的居民企業(yè),應(yīng)當填報國別報告:

1、該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè),且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元.

2、該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè).

理解上述規(guī)定關(guān)鍵要把握如下幾個問題:

1、"最終控股企業(yè)"是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的,且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè).實務(wù)中,最終控股企業(yè)可能并非只有一個.如果企業(yè)由兩家股東持股且比例50:50,這兩家股東均會對該企業(yè)進行合并財務(wù)報表,則可能均為該企業(yè)的最終控股企業(yè).

2、"上一會計年度"是指該居民企業(yè)報告年度所屬期間的上一會計年度.如,某居民企業(yè)2022年對所屬期2021年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報時,判斷是否要報送國別報告,不是參照2021年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計是否超過55億元,而是參照2020年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計是否超過55億元.

3、居民企業(yè)雖然不是企業(yè)集團最終控股企業(yè),但被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè),則應(yīng)按要求報送國別報告.

(二)國別報告表勾選不全

國別報告6張表是一套表格,企業(yè)符合國別報告填報標準,在勾選國別報告報表時應(yīng)同時勾選6張報表,并同時填報,取消勾選時也應(yīng)同時取消.

(三)對國別報告表數(shù)據(jù)口徑理解有誤

國別報告要求各年度應(yīng)當使用相同的數(shù)據(jù)來源,但表中所報告的收入、利潤及稅負情況并不要求與跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表完全一致.如果采用各獨立實體的法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行披露,所有金額均應(yīng)按照年度平均匯率轉(zhuǎn)換成最終控股企業(yè)使用的貨幣單位,并在表G114030《附加說明表》中說明.對于國家(地區(qū))之間的會計準則不同而產(chǎn)生的差異,無需進行調(diào)整.

(四)國別報告附加說明表填報不規(guī)范

1、對本國別報告使用的數(shù)據(jù)來源進行簡要說明.如數(shù)據(jù)來源較以往年度有所變化,解釋說明變化原因及其影響.

2、表G114020"主要業(yè)務(wù)活動"欄中勾選"其他"的,要說明該成員實體具體業(yè)務(wù)活動.實務(wù)中,有些企業(yè)提交的是空白表,不符合填報要求.

關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思?

兩家公司,就說明是兩個名稱,就是兩個獨立主體,不能說是同一家公司.只能判定他們是不是屬于關(guān)聯(lián)企業(yè).

只要具備以下條件,就屬于關(guān)聯(lián)企業(yè):

1、相互間直接或者間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的;

2、直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到25%或以上的;

3、企業(yè)與另一企業(yè)(獨立金融機構(gòu)除外)之間借貸資金占企業(yè)實收資本50%或以上,或企業(yè)借貸資金總額的10%是由另一企業(yè)獨立金融機構(gòu)除外擔(dān)保的;

4、企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的;

5、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利(包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等)才能正常進行的;

6、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進原材料、零配件等(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的;

7、企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售(包括價格及交易條件等)是由另一企業(yè)所控制;

8、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系,包括家庭、親屬關(guān)系.

以上詳細介紹了企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表怎么填,也介紹了關(guān)聯(lián)企業(yè)是什么意思.通過本文的介紹,我們可以知道,企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表的填寫方法應(yīng)如本文所講,關(guān)聯(lián)企業(yè)的意思是兩個獨立主體,具備關(guān)聯(lián)企業(yè)所具備的8個條件,只要符合其中任何一項,就可以確定為關(guān)聯(lián)企業(yè).